108年度綜合 所得稅結算申報書詳細資料

營利事業單位於決算或清算申報期間可以使用向所屬國稅局任一分局、稽徵所辦理媒體決、清算申報，並於108年5月起提供全年網路申報服務。 二、 財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。 一、 財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 答：由書立憑證之立約人或立據人至郵局購買印花稅票，貼用於應稅憑證上並依規定銷花。 如金額巨大不便貼用印花稅票時，可至就近之地方稅捐稽徵機關申請開立印花稅繳款書逕向銀行繳納後，將繳稅後之繳款書黏貼於憑證上。 答：外國人出售土地，應自訂立買賣契約之日起30日內向土地所在地稅捐分處申報土地移轉現值，如欲申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅，應於土地移轉現值申報書上勾選按自用住宅用地稅率核課，並檢附契約書、外僑居留登記證及護照影本各1份。

合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘或獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘，請依營利事業投資人明細及分配盈餘表填寫。 合於盈餘轉增資緩課規定（已廢止88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及廢止前獎勵投資條例第13條）的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時，請依緩課股票轉讓所得申報憑單填寫。 適用產業創新條例第23條之1規定的有限合夥組織創業投資事業，其合夥人的應課稅營利所得。 單位：新台幣元 一、什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報？ (一)凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數（如下表）者，除有下列1、2的情形仍應辦理申報外，得免辦結算申報(於計算時，有薪資所得者可再減除薪資所得特別扣除額；年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，每人可再減除免稅額44,000元)。 有扣繳稅款或股利及盈餘可抵減稅額依法可申請退稅者，應辦理申報才能退稅。

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綜合所得稅結算申報各項服務及書表、軟體下載-財政部中區國稅局1.103年-108年個人綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距明細表 【PDF】 2.108 年度房屋 … ☆108 年度綜合所得稅結算申報書附表及說明範例 【PDF】 ☆108年度 …綜合所得稅結算申報書、個人所得基本稅額申報表及範例-財政部臺北 …綜合所得稅結算申報書、個人所得基本稅額申報表及範例. 一、108年度綜合所得稅 結算申報書(簡式)、範例. 二、108年度綜合所得稅結算申報書(一般) …綜合所得稅電子結算申報繳稅-申報查詢 – 財政部電子申報繳稅服務網108年度綜合所得稅結算申報繳稅紀錄查詢.

符合下列條件之一的申報戶，不必辦理個人所得基本稅額申報：1、申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且沒有「海外所得」、「特定保險給付」、「私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等應計入基本所得額的項目者。 2、雖有前述應計入基本所得額的項目，但申報戶的基本所得額在670萬元以下者。 3、符合所得稅法規定免辦結算申報的非中華民國境內居住之個人。 不符合上述條件的申報戶，應依規定申報個人所得基本稅額。

108年度綜合 所得稅結算申報書: 所得稅類

（請詳填申報書附表三） 納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，自完成移轉登記日起2 年內，如重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅房屋完成移轉登記 的年度，自其應納所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分 不在此限。 此項規定於先購後售者亦適用。 財產交易損失扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失（須檢附 有關證明損失的文據），每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。 當 年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得以以後3年度的財產交易所得扣除。 財產 交易損失的計算，參照七、(八)財產交易所得的計算。 選擇各類所得分開計算稅額者，其 財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得，不得減除其他人之財產交易所得。

超過180,000元乘以退職服務年資的金額，未達362,000元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為課稅所得額。 超過362,000元乘以退職服務年資的金額部分，全數為課稅所得額。 戶號」、「電子郵件信箱」及「讀卡機」，經由網路連結至健保卡網路服務網站，依據網頁指示填寫註冊資料及設定密碼後，至電子郵件信箱收取確認信，並利用讀卡機讀取「健保卡」認證，即完成註冊程序。 108年度綜合 所得稅結算申報書 申報期前，親自至中央健康保險署各分區業務服務櫃檯洽辦，經服務人員查證無誤後，將立即辦理健保卡註冊業，註冊完成後就會發送註冊成功通知至您指定的電子郵件信箱。

108年度綜合 所得稅結算申報書: 度綜合 所得稅 結算申報書

(三)納稅義務人或配偶的各類所得分開計算稅額。 六之一、什麼情況下分居的納稅義務人及其配偶可各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額？ (一)納稅義務人及其配偶符合下列情形之一，得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額： 1. 符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上，向法院聲請宣告改用分別財產制者，於辦理法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年度申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。 A：公司以其所有之房屋交換甲君所有之房屋，甲君因房屋交換而發生之增益，係屬所得稅法第14條第7類所指財產交易所得，應併計個人綜合所得總額計課所得稅。 至公司因交換而發生之損失，得依營利事業所得稅結算申報查核準則第100條規定，列為處分資產損失。

該局呼籲，為維護租稅公平，抑制房地炒作，查核不動產交易已列入財政部重點工作計畫項目，民眾若有房地買賣，請妥善保管財產交易之相關證明文件，並依法申報財產交易所得，以免被查獲後，除了補稅還要裁處罰鍰。 答：外僑納稅義務人應該向申報日當時居留地﹝依居留證登記地址﹞國稅局辦理申報，居留地址在臺北市或高雄市者，分別向財政部臺北國稅局或財政部高雄國稅局服務科外僑股辦理；居留地址在臺灣省者，則向該地區國稅局及所屬分局、稽徵所辦理。 個人依獎勵民間參與交通建設條例第33條規定，原始認股或應募該條例所獎勵民間機構因創 立或擴充而發行的記名股票，持有時間達2年以上者，得以其取得該股票價款20％限度內，抵 減自當年度起5年內應納綜合所得稅額。 依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者，於辦理通常保護令有效期間所屬年度申報時，可檢附通常保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額。

108年度綜合 所得稅結算申報書: 機關簡介

（三）繳納期間屆滿後2日內（即108年6月1日至6月2日），得至金融機構、便利商店、或利用自動櫃員機、信用卡、晶片金融卡等方式繳稅，惟仍屬逾期繳納案件。 逾108年6月2日繳納者，僅得向代收稅款金融機構繳納（郵局不代收）。 六、納稅義務人計算稅額的方式有哪幾種？ 納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報，其稅額之計算，應就下列方式擇一適用：(一)納稅義務人、配偶及受扶養親屬各類所得合併計算稅額。 (二)納稅義務人或配偶的薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額。

答：納稅義務人未在期限內繳納稅款，每超過2日，按應繳稅額加徵1%滯納金，超過30日未繳納者，由國稅局移送法務部行政執行署強制執行，除應繳納稅款及滯納金外，應繳本稅應自滯納期滿之次日起至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。 108年度綜合 所得稅結算申報書 （十九）大陸地區來源所得可扣抵稅額及免稅額、扣除額之申報注意事項： 有大陸地區來源所得，應將所得發生處所名稱、地址及所得總額詳細填列，併同臺灣地區來 源所得課徵所得稅。 個人透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法 人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得 超過綜合所得總額50％；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣 除。 將財產無償借與本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人，且非供營業或執行業務者使用者，除能提出無償借用契約（須經雙方當事人以外的2人證明確係無償借用，並依公證法辦竣公證）供核外，應按照當地一般租金情況，計算租賃收入。

108年度綜合 所得稅結算申報書: 機關介紹

人工申報案件將授權號碼填載於結算申報書，二維條碼申報案件鍵入於申報軟體，網際網路申報案件經由報稅網站檢核已取得的授權資料或線上即時取得授權。 108年度綜合 所得稅結算申報書 電話語音或網際網路無法取得授權時，得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。 取得授權後，即完成以信用卡繳稅作業，如繳稅金額或納稅義務人有變動，納稅義務人可於法定結算申報截止日前，於營業時間內向發卡機構申請取消授權，並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消；惟納稅義務人於法定結算申報截止日前，仍得再次申請授權以信用卡繳稅。 如無法重新取得授權，請改以其他方式繳納稅款。

借券人申報減除該部分股利時，請依有價證券借貸交易權益補償轉開專用憑單填寫。 年度所得及扣除額資料，今年度多了這項新的報稅方式，希望讓民眾能享受「查調免出門，報稅不求人」的輕鬆便利。 109年5月1日至5月31日，提供「營利事業投資人明細及分配盈餘表」及「公司股東(獨資資本主、合夥人)股份(股票、出資額)轉讓通報表」可採網路申報作業。 配合國際標準組織對網路傳輸安全要求及提供安全網路傳輸環境，自107年6月26日起關閉「TLS 1.0加密通訊協定及HTTPS加密連線使用3DES演算法」，建請將作業系統升級至Windows 7(含)以上版本，以避免無法完成報稅服務。 您的瀏覽器不支援或未開啟JavaScript功能，將無法正常使用本系統，請開啟瀏覽器JavaScript功能，以利系統順利執行。 答：所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記且無出租或供營業用之住宅用地。

108年度綜合 所得稅結算申報書: 營利事業所得稅電子結（決）算及清算申報相關作業規定請參作業要點及審核條件如下：

5.2個門牌的房屋 打通者，僅能選擇其中1屋列報。 A.納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，以付與公立醫院、全民健 康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，受有保 險給付部分，不得扣除。 須檢附填具抬頭的單據正本，單據已繳交服務機關申請補 助者，須檢附經服務機關證明的該項收據影本。 符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上，法院依夫妻之一方、主管機關、社會福利機構或其他利害關係人之請求或依職權酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔者，於辦理法院裁定之日所屬年度及以後年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。 ： 利用本人或他人參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構所核發的晶片金融卡，安裝讀卡機（與自然人憑證讀卡機同），透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或網路繳稅服務網站即時轉帳繳稅。

政治獻金法規定的捐贈： 依政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申 報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當 年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。 但有該法第19條第3項規 定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐 贈、收據格式不符、捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦 理繳庫等），不予認定。 108年度綜合 所得稅結算申報書 自用住宅購屋借款利息： 納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出 ，應符合下列各要件並應詳填申報書附表二註1：1.房屋登記為納稅義務人、配偶或 受扶養親屬所有。

108年度綜合 所得稅結算申報書: 服務園地

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• 若想驗證由其它網站下載之申報程式，請使用SHA-2 指紋碼驗證工具。
• 依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。
• 但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費(含補充保險費)，得不受金額限制，全數扣除(以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶)。
• 包括一般扣除額及特別扣除額。
• 若您使用憑證方式申報(含：自然人憑證、電子憑證)，並於申報後匯出回執聯或申報資料，您必須使用同樣的憑證登入，才可進行匯入使用[匯出回執聯或申報資料(移轉其他電腦列印使用)]功能。
• 選擇各類所得分開計稅者，如全戶利息所得超過27萬元 ，由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在27萬元限額內先予減除，減除後如 有剩餘，再由分開計稅者減除；如全戶利息所得在27萬元以下，則各自就其利息所得部 分減除。