107年度綜合 所得稅9大優點

權利金所得：係指以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要的損耗及費用（應舉證）後的餘額。 租賃所得是指下列收入，減去必要損耗及費用後的餘額：財產出租的租金收入；財產出典的典價經運用而產生的收入；因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入；財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息1.04%之利率計算租賃收入。 (一)結算建檔：由於資料量龐大，內容繁複，申報之所得部分，為建檔彙總後之所得總額，其內容並以稽徵機關審核為主。

上開第(二)至第(十)以外的所得，以其收入減去因取得此項收入而支付成本及必要費用（須檢附單據或證明文件）的餘額為所得額。 但職工福利委員會發給的福利金，無成本及必要費用可供減除。 另告發或檢舉獎金、個人與證券商或銀行從事結構型商品交易的所得，除依規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

107年度綜合 所得稅: 公告訊息

總扣除額：指納稅義務人及其配偶、受扶養親屬人之免稅額及一般扣除額、薪資特別扣除額、財產交易損失扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、基本生活費差額等，經稽徵機關根據作業法規審核，認定後之總金額。 107年度綜合 所得稅 總扣除額：係指納稅義務人及其配偶、受扶養親屬之免稅額及一般扣除額、薪資特別扣除額、財產交易損失扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、基本生活費差額等，經稽徵機關根據作業法規審核，認定後之總金額。 (二)資料限制：部分扣繳及非扣繳所得資料，可能因申報單位辦理扣繳更正或資料蒐集時程未能配合致未能如期送本中心建檔，參加綜合所得稅交查核定作業，以致核定時依申報認定納稅人有申報該項所得，實際卻尚未併入，其核定總額依申報認定，造成統計偏差。 （二十）大陸地區人民的臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅注意事項： 大陸地區人民的臺灣地區來源所得課稅，視其於107年1月1日至同年12月31日在臺灣地區居留 107年度綜合 所得稅 、停留日數：居停留合計滿183日者，應辦理結算申報。

• 股利所得中含有借入有價證券所分配的股利者：借券人於跨越除權除息基準日仍持有借入有價證券，其所領取股利如嗣後已返還出借人，該部分股利免計入借券人的所得。
• 已提供交易時的實際成交價格或已查得交易時的實際成交價格，但無法證明原始取得成本者，以實際成交價格的20%，計算其所得額。
• 綜合所得總額、所得總額、綜合所得：為核定綜合所得總額之簡稱，若納稅義務人之申報綜合所得及歸戶綜合所得不一致時，就二者中擇大者認定為納稅義務人之綜合所得（不含股利及盈餘分開計稅之股利所得）。
• 87年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。
• 出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。
• 鑑於綜合所得稅各項資料，資料量大幅增加，資料統計分析日趨重要，爰編印本專冊。

包括：1.自力經營林業的所得（屬自力耕作所得），受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配（非按月支領）的報酬（屬薪資所得）及耕地因出租人收回或政府徵收而依平均地權條例第77條或第11條規定取得的地價補償（屬其他所得）。 2.個人非因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定一次領取的撫卹金或死亡補償與退職所得合併計算後，超過定額免稅的部分（屬其他所得）。 以上各項變動所得，得僅以所得的半數填入各該類所得總額欄，計算當年度所得。 納稅義務人及配偶申報的親屬，必須符合下列規定條件之一： 1. 107年度綜合 所得稅 107年度綜合 所得稅 直系尊親屬年滿60歲者，或雖未滿60歲但沒有謀生能力，受納稅義務人扶養者(須檢附無謀生能力適當證明文件）。兄弟姊妹2人以上共同扶養直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議推定其中1人申報扶養，請勿重複申報。 符合下列條件之一的申報戶，不必辦理個人所得基本稅額申報：1、申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且沒有「海外所得」、「特定保險給付」、「私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等應計入基本所得額的項目者。

107年度綜合 所得稅: 機關介紹

(三)納稅義務人或配偶的各類所得分開計算稅額。 六之一、什麼情況下分居的納稅義務人及其配偶可各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額？ (一)納稅義務人及其配偶符合下列情形之一，得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額： 1. 符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上，向法院聲請宣告改用分別財產制者，於辦理法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年度申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。

• 「基本稅額與一般所得稅額的差額」 ≦ 「海外已繳納所得稅可扣抵稅額」時，AM1＝0(不得填寫負數)。
• 每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者。
• 由納稅義務人依規定於每年5月1日至5月31日，將前一年度所得彙總及扶養親屬之免稅額暨各項扣除額合併計算，使用網路、二維或人工填入結算申報書內，向稽徵機關申報；自99年度起開辦「綜合所得稅結算申報稅額試算」服務，開啟結算申報之新頁。
• 符合下列條件之一的申報戶，不必辦理個人所得基本稅額申報：1、申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且沒有「海外所得」、「特定保險給付」、「私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等應計入基本所得額的項目者。
• 第五種：縱軸按綜合所得戶數20等分位區分的統計表，以「表號」附加編號”-3-2″表示之，例：表6-3-2。
• 但出租土地的收入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅，不得扣除43%必要的損耗和費用，並請檢附地價稅單及土地租賃契約書影本供核。
• 台大經濟系畢業，現任 Simpany 簡單開公司共同創辦人，能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷，希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。
• (二)執行業務者如未辦理結算申報，經依照財政部發布收入及費用標準核定有執行業務所得者，除補稅外尚應依法處罰，為保障您的權益，務請依法辦理結算申報。

2、雖有前述應計入基本所得額的項目，但申報戶的基本所得額在670萬元以下者。 3、符合所得稅法規定免辦結算申報的非中華民國境內居住之個人。 不符合上述條件的申報戶，應依規定申報個人所得基本稅額。

107年度綜合 所得稅: 財政及貿易統計

政治獻金法規定的捐贈： 依政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申 報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當 年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。 但有該法第19條第3項規 定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐 贈、收據格式不符、捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦 理繳庫等），不予認定。 個人住宅所有權人依租賃住宅市場發展及管理條例第17條規定，將住宅委託代管業或出租予包租業轉租，契約約定供居住使用1年以上者，得依下列規定減徵所得稅：○1 出租期間每屋每月租金收入不超過6千元部分，免納所得稅。

依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。 3.保險死亡給付，107年度每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分，免予計入個人之基本所得額。 如未依法申報交易所得，或未提供證明所得額的文件，應按下列方式，計算其所得額： 已提供交易時的實際成交價格或已查得交易時的實際成交價格，但無法證明原始取得成本者，以實際成交價格的20%，計算其所得額。 (一) 死亡給付部分，每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下者，免予計入，超過3,330萬元者，以扣除3,330萬元後的餘額計入。

107年度綜合 所得稅: 服務園地

選擇各類所得分開計算稅額者，其 107年度綜合 所得稅 財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得，不得減除其他人之財產交易所得。 但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費(含補充保險費)，得不受金額限制，全數扣除(以被保險人眷屬身分投保者，毋須與被保險人同一申報戶)。 須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本，由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。

）納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養直系親屬依全民健康保險法規定以被保險人眷屬身分投保之全民健康保險費，得由納稅義務人列舉扣除。 國稅局官員表示，我國自2018年實施所得稅改方案，對獨資合夥的資本主或合夥人經營事業所得採穿透課稅，免再課營所稅，但所得必須列為個人綜合所得稅的營利所得項目，和過去要申報營所稅，之後再從申報綜所稅以憑證扣抵有所不同。 1月1日至12月31日取得未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及香港澳門來源所得。 每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者。 所稱「非中華民國來源所得」指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外的所得。 退職所得：指個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，不包括領取屬於歷年自薪資所得中自行繳付的儲金或依勞工退休金條例規定提繳的年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅的部分及其孳息。

107年度綜合 所得稅: 納稅者權利保護專區

稿費所得：個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後的餘額。 參、作業法規 一、本統計專冊依據該所得年度適用之所得稅法及相關法規釋令，請參見該所得年度綜合所得稅結算申報書說明。 本中心自民國60年利用電子計算機處理綜合所得稅資料以來，一方面配合稽徵機關需求貫徹為民服務目標，一方面發揮電子作業資訊應用功能，期發揮管理決策參考價值及社會學術研究統計運用。 鑑於綜合所得稅各項資料，資料量大幅增加，資料統計分析日趨重要，爰編印本專冊。

律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、地政士、工匠、和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額。 利息所得：係指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款及其他貸款之利息、到期可還本之有獎儲蓄券中獎之獎金。 合於盈餘轉增資緩課規定（已廢止88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及廢止前獎勵投資條例第13條）的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時，因課稅的股利或盈餘。 大陸地區人民辦理申報，應檢附載有統一證號、入出境紀錄的入出境許可證(如臺灣地區居留 證、居留入出境證、旅行證等)影本及其他與課稅有關證明文件，向其在臺灣地區居留、停留 107年度綜合 所得稅 地所屬的國稅局洽辦。 在學證明可利用當年度的繳費收據、學生證正反面影本、畢業證書影本或在學證明書，國外留學或就讀軍事學校者，可比照辦理。 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。

107年度綜合 所得稅: 財政部及所屬機關

(二)若不符合上開規定，而無法合併申報者(不包含因工作因素分隔兩地或戶籍地不同等情形)，仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號，由稽徵機關合併計算稅額。 如須申請分別開單計稅者，請於申報書勾選。 綜合所得總額減除免稅額及扣除額後的餘額即為綜合所得淨額。 就是納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列(二)~(十二)所得合計數。 包括：公司或合作社以其86年度或以前年度盈餘所分配的股利或盈餘。 公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘。

申報交易所得或損失時，應檢附收、付款紀錄、買賣契約書或其他足資證明買賣價格的文件，供稽徵機關查核認定。 死亡給付部分，每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下者，免予計入，超過3,330萬元者，以扣除3,330萬元後的餘額計入。 惟出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。 繼承或贈與取得的財產和權利：以交易時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。 出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。

107年度綜合 所得稅: 度( 綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距、股利所得、退職所得及最低稅負制

該必要損耗及費用可逐項舉證申報，如不逐項舉證申報，必要費用標準為應稅租金收入的43%；但出租予符合同法第23條規定的單位供社會住宅使用，必要費用標準為應稅租金收入的60%。 107年度綜合 所得稅 財政部說明，統計專冊係就綜合所得稅申報核定資料做各式統計，未包括納稅義務人取自於「政府移轉支出」(例如政府補助款)之所得、免稅所得及分離課稅所得等資料，不宜直接用以作為衡量國民所得或貧富差距之依據，相關家戶所得資料應以行政院主計總處公布之資料為準。 另根據行政院主計總處公布「家庭收支調查報告」，國際間主要透過家戶面所得抽樣調查蒐集資料，並多以吉尼係數作為衡量全體家庭間所得不均程度指標，我國107年每戶吉尼係數為0.338，低於「0.4」之國際警戒線，較美國、香港為低，另我國107年每人吉尼係數為0.278，亦較多數國家為低。 財政部先前公布「107年度綜合所得稅申報初步核定統計專冊」，有網友將相關資訊轉貼到PTT的不同板面，引發網友討論。

教育學費特別扣除額：納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費（須檢 附繳費收據影本或其他足資證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實 際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。 但 就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。 候選人自選舉公告發布日起至投票日後30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高金額內減除政治獻金及依公職 人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額，可於投票日年度列報扣除。 應檢附文件：A.已開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應檢附向監察院申報的會計報 告書影本、經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表及選舉委員會通知領取 競選費用補貼的相關文件。 B.未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法 第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附競選經費支出憑據及選舉委 員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。

107年度綜合 所得稅: 相關連結

第四種：縱軸按綜合所得戶數10等分位區分的統計表，以「表號」附加編號”-3-1″表示之，例：表6-3-1。 第三種：縱軸按綜合所得戶數5等分位區分的統計表，以「表號」附加編號”-3-0″表示之，例：表6-3-0。 「基本稅額與一般所得稅額的差額」 ≦ 「海外已繳納所得稅可扣抵稅額」時，AM1＝0(不得填寫負數)。 自力耕作、漁、牧、林、礦所得：指以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入，減去必要費用後餘額。 薪資所得：指職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與(如車馬費等)。 第五種：縱軸按綜合所得戶數20等分位區分的統計表，以「表號」附加編號”-3-2″表示，例：表6-3-2。

107年度綜合 所得稅: 相關

對合於民法總則公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產，以不超過綜合所得總額20％為限。 但有關國防勞軍的捐贈、對政府的捐獻，及依文化資產保存法規定辦理古蹟、歷史建築、紀念建築、古蹟保存區內建築物、考古遺址、聚落建築群、史蹟、文化景觀、古物之修復、再利用或管理維護者，其捐贈或贊助款項，及透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈，不受金額限制。 107年度綜合 所得稅 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。

(一) 結算建檔：由於資料量龐大，內容繁複，申報之所得部分為建檔彙總後之所得總額，其內容並以稽徵機關審核為主。 (二) 營利事業所得資料：即屬獨資、合夥營利事業之資本主營利所得，經稽徵機關核算後併入個人綜合所得，提供本中心建檔運用者。 第八類：個人所得基本稅額之各項統計表（95年度資料開始）。 （表102～表109、表120～表123）。 是指107年1月1日至12月31日取得未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及香港澳門來源所得。 退職所得：係指個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，但不包括領取屬於歷年自薪資所得中自行繳付的儲金或依勞工退休金條例規定提繳的年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅的部分及其孳息。

選擇各類所得分開計稅者，如全戶利息所得超過27萬元 ，由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在27萬元限額內先予減除，減除後如 有剩餘，再由分開計稅者減除；如全戶利息所得在27萬元以下，則各自就其利息所得部 分減除。 人工申報案件將授權號碼填載於結算申報書，二維條碼申報案件鍵入於申報軟體，網際網路申報案件經由報稅網站檢核已取得的授權資料或線上即時取得授權。 電話語音或網際網路無法取得授權時，得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。 取得授權後，即完成以信用卡繳稅作業，如繳稅金額或納稅義務人有變動，納稅義務人可於法定結算申報截止日前，於營業時間內向發卡機構申請取消授權，並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消；惟納稅義務人於法定結算申報截止日前，仍得再次申請授權以信用卡繳稅。 如無法重新取得授權，請改以其他方式繳納稅款。

租賃所得是指下列收入，減去必要損耗及費用後的餘額：1 財產出租的租金收入。 2 財產出典的典價經運用而產生的收入。 3 因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入。 4 財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息1.04％的利率計算租賃收入。 但依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息及依所得稅法規 定分離課稅的利息不包括在內。

海外所得已依所得來源地法律規定繳納所得稅者，得提出所得來源地稅務機關核定該項所得並取得所在地中華民國使領館或其他中華民國政府認許機構簽證之納稅證明，申報其所得額。 條，納稅者申報家戶基本生活所需費用總額的比較基礎，除原有的免稅額、標準（或列舉）扣除額外，納入「財產交易損失及薪資所得特別扣除額以外」之特別扣除額項目（包括身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除），納稅者基本生活需費用總額超過上開比較基礎各項目合計數部分，得自綜合所得總額中減除。 財產交易損失扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失（須檢附 有關證明損失的文據），每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。 當 年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得以以後3年度的財產交易所得扣除。 財產 交易損失的計算，參照七、(八)財產交易所得的計算。

107年度綜合 所得稅: 申報查詢

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