外國人所得稅20%詳細資料

投資在臺灣掛牌的臺灣存託憑證（TDR），投資人拿到外國發行公司委託存託銀行給的股息、紅利、利息或其他收益，是海外所得。 而TDR在我國境內轉讓所賺到的錢是我國有價證券交易所得（目前停徵所得稅），不是海外所得。 如果有投資海外的股票、基金等商品，投資收益超過100萬元，報稅時就要注意是否符合申報最低稅負制的條件，而最低稅負制和綜合所得稅為兩者擇高課稅，因此仍須分別計算過後，再決定怎麼報稅最有利。

而投資人在我國證交所買賣ETF所賺到的錢是我國有價證券交易所得（目前停徵所得稅），不是海外所得。 個人已依照該條例規定計算及申報基本所得額，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。 670萬有調升過，最低稅負制自2006年上路後，一向以600萬元作為課稅門檻，但自103年度綜合所得稅各項扣免金額，以及申報最低稅負制的課稅門檻時，將最低稅負制的課稅門檻調高至670萬元。

外國人所得稅20%: 居住者（居留天數≧183天）

於一課稅年度（1月1日∼12月31日）內在華居留日數已超過183天（含183天）以上，按居住者（即比照國人）扣繳率標準扣繳5％∼10％。 常見者如集團管理服務，包括會計系統、管理系統、行銷策略之提供等，其經查屬一般行政事務之管理者，所取得之報酬非屬技術服務報酬，否准適用。 四、在臺居留日數滿183天而尚未離境者，應於次年度5月1日起至5月31日止，辦理上年度之結算申報。 但若於年度中途離境者，則應於離境前10天內，辦理當年度申報納稅。

災害損失：納稅義務人及其配偶與其申報受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失，但已受保險賠償或救濟之部分不得扣除。 須附稽徵機關 ( 國稅局所屬分局、稽徵所 ) 當時調查核發的災害損失證明文件。 醫藥及生育費：納稅義務人本人、配偶或其申報受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所及全民健康保險特約醫院及診所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限。 標準扣除額：納稅義務人個人扣除 120,000 元；與配偶合併申報者扣除 240,000 元。 納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿 20 歲者，或滿 20 歲以上，而因在校就學、或因身心殘障、或因無謀生能力，受納稅義人扶養者，但父或母如屬於第 10 題第 1 、第 2 項規定之免稅所得者，不得列報減除。

外國人所得稅20%: 外僑所得之認定方式

以下擬就此三個常見的疑問，援引相關的稅務規定說明，期能讓讀者對此議題有基本之瞭解。 此外，下列非屬扣繳範圍之所得，應依規定之扣繳率申報納稅：（1）財產交易所得，97年3月6日以前按35%扣繳率申報納稅，97年3月7日以後按20%扣繳率申報納稅。 （99年1月1日起按20%扣繳率申報納稅）（3）緩課股票轉讓所得按面額（如實際轉讓價格或贈與、遺產分配時之時價低於面額時，以實際轉讓價格或贈與、遺產分配時之時價）30%扣繳率申報納稅，但依華僑回國投資條例或外國人投資條例申請投資經核准者，按20%扣繳率申報納稅。 ※自99年1月1日起，無論有無依規定申請投資核准，一律按20%扣繳率申報納稅。

670萬的海外免稅額度，對一般小資族來說蠻多的，但對於高資產族群，因為還要加計國內的所得稅，所以其實能抵的並不多。 簡單來說，當年海外所得100萬以下你不申報也沒關係，但100萬以上無論是否要繳稅你都要申報，以及計算看看是否需要補繳。 ● 免稅額、課稅級距金額及退職所得定額免稅金額：111年度適用的CPI與上次調整年度（106）相比上漲4.17%，達調整標準。 利」，指依公司法規定在中華民國境內設立登記之公司所分配之股利。 但不包括外國公司在中華民國境內設立之分公司之盈餘匯回。

外國人所得稅20%: 相關新聞

三、雇主如屬應辦理營利事業所得稅結算申報者，於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，應填報「給付符合『外籍專業人士租稅優惠之適用範圍』規定之費用明細表」併同申報，並於稽徵機關進行調查時，提示相關證明文件，以供審查認定。 聘僱外籍員工（外籍移工）給付薪資所得時，扣繳義務人應區分所得人（外籍移工）之身分為我國境內「居住者」或為「非居住者」，分別按各類所得扣繳率標準第2條及第3條規定辦理扣繳及申報扣繳憑單。 所得人為「居住者」或「非居住者」所適用之扣繳率、繳納代扣稅款及申報扣繳憑單的時限均不同（詳附表），請扣繳義務人留意依相關規定辦理。 政府派駐國外工作人員外之非居住者，全月薪資給付的總額在行政院核定每月基本工資之 1.5 倍以下者，需按給付額就源扣繳 6%；全月薪資給付總額超過 1.5 倍者按給付額就源扣繳 18%。

外僑在同一課稅年度中若已按非居住者適用之規定稅率納稅離境，嗣後在當年度再來華，合計居留日數已滿183天者，應改按居住者適用之規定稅率重新核算該年度之應納稅額，至於前已繳納該年度稅款，可以退抵。 (四)自國外聘請之技術人員及大專學校教授，依據外國政府機關、團體或教育、文化機構與中華民國政府機關、團體、教育機構所簽訂技術合作或文化教育交換合約，在中華民國境內提供勞務者，其由外國政府機關、團體或教育、文化機構所給付之薪資。 要提醒納稅義務人，海外所得的申報是以戶為申報單位，而非個人，所以包括配偶的、受扶養親屬的海外所得，都要計入。

外國人所得稅20%: 外國人在台居留日數如何計算？

這個優惠雖然才剛剛開始實施，我們已有協助客戶申請核定的案件，目前國稅局稽徵所會傾向先核准一年，以後年度再慢慢放寬。 不過這邊要注意，入境的第一天並不會計算，居留最後一天則納入計算，如果一年內入出境台灣多次者，則採累積計算。 (二)薪資按給付額扣取18%，如全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者，按給付額扣取6%。 (二) 薪資按給付額扣取18%，如全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者，按給付額扣取6%。 這個網站採用 Google reCAPTCHA 保護機制，這項服務遵循 Google 隱私權政策及服務條款。

策略四，可主張扣繳義務人為個人或為在臺無固定營業場所之外國公司而免予扣繳。 針對策略二，蔡雅萍指出，若要主張該筆所得我國無課稅權，則在符合條件下可申請主張該所得係屬臺灣與其他國家租稅協定第7條規範之營業利潤，應由外國提供服務公司之居住地國課稅，適用對象為依他方締約國核發居住者證明相關文件認定。 然須提醒公司不應「濫用租稅協定」（improper Use of the Convention），條件為：1. 外國人所得稅20% 交易是以取得所得稅協定之利益為主要目的，2.所得之實質所有權人或實質享有經濟利益人非為他方締約國居住者，應不得享有所得稅協定所提供之減稅或免稅利益。

外國人所得稅20%: 外國人退稅方式

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5月報稅季開跑倒數計時，今年一般個人免稅額為新台幣8萬8000元，另有標準、列舉和特別3大類扣除額，653萬綜所稅申報戶… 不管是台商個人、企業在協定國或是協定國個人、企業在台，都適用同樣扣繳稅率，如印尼、法國、英國、荷蘭、奧地利、比利時、日本、丹麥等，股利扣繳率皆為10％，而印度、馬來西亞為12.5％，越南、紐西蘭則為15％。 官員指出，如果是在2018年以前的外資股利，當時扣繳稅率則為20％，且外資還享有所得稅法第73條之2舊制規定，也就是股利總額已涵蓋未分配盈餘稅10％（2018年以前舊制標準），外資可將半數未分配盈餘稅額用來抵繳股利淨額的應扣繳稅額。 單次所得給付額未達（含）行政院核定每月基本工資1.5倍，但當該月薪資給付累計總額已達每月基本工資1.5倍者，於給付該筆所得時，補扣該月已核發所得12%之稅款，以免遭國稅局罰款。 外國人所得稅20% 包括：保險費、醫藥及生育費、房貸利息、房租支出、捐贈、政治獻金等10項。

外國人所得稅20%: 外國人報稅需要準備什麼？報稅試算教學

若有應繳稅額而未申報情形，稽徵機關除依規定處以應補稅額3倍以下罰鍰外，並將通報入出國境之審核機關於該生入出境時查驗其完稅證明，無證明者，則無法出境。 ＞永輝使用雲端跨國薪資服務平台，結合20+國40多個城市的在地國永輝人員或在地國合作伙伴，為貴司提供服務。 1.在中華民國境內註冊、登記之動產，如船舶、航空器、車輛等；或經中華民國證券主管機關核准在臺募集與發行或上市交易 之有價證券，如股票、債券、臺灣存託憑證及其他有價證券。

• 5、自用住宅購屋借款利息 A、金融機之利息繳費收據或證明文件。
• 如需立即退稅，則須由1份具中華民國身份證之友人於相關文件上核章（建議最好由該友人陪同前往辦理，因須出示身份證及私章）。
• 個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付的養老金等所得。
• 包括：保險費、醫藥及生育費、房貸利息、房租支出、捐贈、政治獻金等10項。
• 不過，若該國與台灣有簽署租稅協定，可享有優惠扣繳率，多為10％～15％。
• （二）非屬所得稅法第八十八條規定扣繳範圍之所得者，由外國營利事業自行或委託代理人依所得稅法有關規定申報納稅。

給付權利金或勞務報酬是否屬「中華民國來源所得」，應參照「所得稅法第 8 條中華民國來源所得認定原則」之第四點及第六點來作判斷，由於營利事業與外國公司的權利金或勞務交易的方式非常多元，因此在判斷上要多查詢財政部是否有類似交易的範例發布，以免作成錯誤判斷。 (六)一課稅年度在臺居留超過90天者，其因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬按18%扣繳率申報納稅。 (六) 一課稅年度在臺居留超過90天者，其因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬按18%扣繳率申報納稅。 另有關前揭各節稅方式之申請程序、應檢附文件及國稅局審查重點，建議洽詢會計師之專業意見。

外國人所得稅20%: 注意2. 海外的財產交易如果虧損，不能跟利息收入相抵

（99年1月1日起依15%扣繳）2.依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息，按分配額扣繳6%。 （99年1月1日起依15%扣繳）3.公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣繳20%。 （99年1月1日起依15%扣繳）4.自99年1月1日起，以前三項之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息，按給付額扣繳15%。 特別扣除額： 財產交易損失：納稅義務人及其配偶、申報受扶養親屬在前三年度發生之財產交易損失，可檢附有關證明損失之文據申報扣除，但申報扣除之數額，以不超過本年度申報之財產交易所得為限。

秘密方法，包括各項方法、技術、製程、配方、程式、設計或其他可用於生產、銷售或經營之資訊，且非一般涉及該類資訊之人所知，並具有實際或潛在經濟價值者。 舉例而言，A君、B君為某公司外籍員工，當年度在台居留時間未滿183天，兩位都是稅法上的非居住者，公司給付A君2022年1月月薪3.6萬元，則低於認定基準，適用扣繳率為6%，需扣繳2,160元；而B君月薪4萬元，則扣繳率提高到18%，應扣繳7,200元。 其屬因職務或工作關係核准在我國居留在一課稅年度內滿183天者，自始即可按居住者扣繳率扣繳；如離境不再來我國時，其於一課稅年度在我國境內實際居留天數合計不滿183天者，再依非居住者扣繳率核計其扣繳稅額，就其與原扣繳稅額之差額補徵。 該局進一步指出，為使扣繳義務人明確判斷聘僱之外籍員工為「居住者」或「非居住者」，以利扣繳作業，財政部67年1月20日台財稅第30456號函規定，可由外籍員工之護照簽證或居留證所載居留期間判斷。 （一）屬所得稅法第八十八條規定扣繳範圍之所得者，由扣繳義務人於給付時，按計算之所得額，依規定之扣繳率扣繳稅款。 （二）不符合前款情形，但可提示與台灣同一營利事業所簽訂內容及交易流程相同之合約，且前三年內曾經稽徵機關依其劃分台灣境內及境外利潤貢獻程度之證明文件核實核定境內利潤貢獻程度者，按各該次核定境內利潤貢獻程度之平均數核定。

外國人所得稅20%: 外籍人士所得稅

匯出50萬美元，代表你匯回時有50萬可以當作成本。 有3支境外基金非累積型但有配息，將所收到的配息再投入其中某支基金，那這樣的配息要申報嗎? 同上一項，累積型只有資本利得問題，沒有股利所得問題，不過境內的累積型商品，並不會有資本利得稅，只有海外資本利得才有稅。 外國人所得稅20% 如果把海外免稅額總額度670萬考慮進來細算，可以省下的額度其實還有更多，但須要根據個人狀況精算一下。 外國人所得稅20% 例如投資國內股票的人，現金股利會需要按28%的分離課稅，意思是你每增加100萬的國內所得，就要被課28萬的稅。 如果是本金+獲利，你可以提供具體數字，如果金額大，未來可能會需要提證明。

外國企業自台灣公司取得的收入並非全部都是中華民國來源所得，自去年（108年）起，外國企業可以向國稅局稽徵所申請認定多少比率是利潤（淨利率），多少比率是台灣境內的貢獻（台灣境內貢獻度），去算出真正屬於中華民國來源所得的部分。 (五)所得稅法第3條之2第1項至第3項之受益人如為非中華民國境內居住之個人，應於信託成立、變更或追加年度，按其享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分按20%扣繳率申報納稅。 (五) 所得稅法第3條之2第1項至第3項之受益人如為非中華民國境內居住之個人，應於信託成立、變更或追加年度，按其享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分按20%扣繳率申報納稅。 外國人所得稅20% 財政部表示，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額及退職所得定額免稅金額，依所得稅法第5條第1項及第3項、第5條之1及第14條第4項規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之。 甲公司為便於推展業務，在美國成立子公司提供當地消費者產品使用諮詢及零件換修服務所給付該國外公司之報酬，是否屬中華民國來源所得疑義乙案。

扣繳單位給付「非居住者」薪資，扣繳義務人應按給付額扣取18%稅款，若全月薪資給付總額在每月基本工資1.5倍（新臺幣35,700元）以下者，按給付額扣取6%稅款，於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，並辦理扣繳憑單申報。 （二）非屬所得稅法第八十八條規定扣繳範圍之所得者，由外國營利事業自行或委託代理人依所得稅法有關規定申報納稅。 PS2：如果前年申報稅率達到20%但去年沒有卻被排富，或去年家庭所得稅核定稅率未達20%，僅因單方收入超過20%而被排富，以上情形可以去國稅局申請「當年綜合所得稅核定通知書」重新申覆後就通過了。 (二) 納稅義務人得就其本人或配偶的薪資所得分開計算稅額，再與其他應該申報的各項所得所計算出的應納稅額，合計為全部應納稅額。

外國人所得稅20%: 個人海外所得是什麼？如何計算？《海外所得課稅》重點整理與常見問答

自中華民國境外取得勞務報酬，應提出國外雇主給付報酬之證明，並由當地稅務機關、公證人或合格會計師簽證（須檢附會計師之執照影本）。 為改善我國攬才進用之環境，吸引國際專業人才來台服務，以彌補國內專業人力缺口，提升我國競爭力，財政部日前發布「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」。 如於一課稅年度內在中華民國境內居留合計超過90天者，其自中華民國境外雇主所取得之勞務報酬亦屬之。 財政部臺北市國稅局表示，自98年1月1日起，扣繳義務人給付非中華民國境內居住之個人之薪資所得，得視全月給付總額按18%或6%之扣繳率扣取稅款，並於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，另須開具扣繳憑單，向所轄稽徵機關申報核驗。 國稅局建議，如果是我國境內居住，他的海外所得超過670萬元，所以基本所得額也超過670萬元，雖然經過計算後基本稅額小於一般所得稅額，只要按一般所得稅額繳稅，亦請填寫「個人所得基本稅額申報表」，申報基本稅額。

或其他標準化軟體，銷售予國內購買者使用，各該購買者或上開營利事業不得為其他重製、修改或公開展示等行為。 除了中華民國來源所得及大陸地區來源所得外，其餘均屬於海外所得的課徵範圍，例如所得來自於港、澳、美、加、BVI、Samoa … 等均屬之。 若乙在國內所得1,000萬、海外所得1,670萬，兩者加起來為全球所得2,670萬，2,670萬再扣掉免稅額670萬，等於2,000萬，也就是全球應課稅所得，其再乘以20%（單一稅率），就是乙在全球所得應繳的最低稅負400萬。

由於支付外國人的扣繳稅率相對較高，扣繳義務組織的作業時間也較短，是故，對於經常支付外國人的境內給付組織而言，如：國際貿易業者、電商業主…等，需特別注意與留心此項規定。 舉例來說：當境內企業，將給付外國所得者的服務費是NTD100,000時，給付當日，境內企業僅能匯出NTD80,000，另外NTD20,000，需在給付日起十日之內，繳納給國稅局，並完成申報的程序；若遲延或未代扣繳的話，給付方都將產生罰則。 於一課稅年度（1月1日∼12月31日）內在華居留日數未超過183天者，同時全月薪資全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以上者，按給付額扣繳18%。 （三）不符合前二款情形，但可提示合約、主要營業項目、我國境內外交易流程說明及足資證明文件供稽徵機關核定主要營業項目者，按該主要營業項目適用之同業利潤標準淨利率核定。 （二）不符合前款情形，但可提示與我國同一營利事業所簽訂內容相同之合約，且前三年內曾經稽徵機關依其帳簿、文據核實減除相關成本費用核定淨利率者，按各該次核定淨利率之平均數核定。 以法商在台為例，只要向台灣國稅局申請獲准後、即可適用10％扣繳率，我國會先向法商收取21％扣繳稅款、再核退法商11％稅負。

外國人所得稅20%: 3 申報時應攜帶之資料

計算好之後，假如報稅前年度收益超過670萬元，要依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」，就超出部分繳納20％的最低稅負所得稅。 （二）外國營利事業取得之所得屬所得稅法第八十八條規定扣繳範圍所得者，其受理稽徵機關為扣繳義務人所在地國稅局；非屬所得稅法第八十八條規定扣繳範圍所得者，其受理稽徵機關為中央政府所在地國稅局。 調降外資企業與非中華民國住民的外國人之財產交易所得扣繳率，主要是為配合行政院獎勵外國專業人士來台的措施。

(六)政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級公私立學校辦理入學考試，發給辦理試務工作人員之各種工作費用。 (五)個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入。 但全年合計數以不超過新臺幣（以下同）18萬元為限。 (三)各國駐在中華民國使領館及其附屬機關內，除外交官、領事官及享受外交官待遇之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。 但以各該國對中華民國駐在各該國使領館及其附屬機關內之中華民國國籍職員，給與同樣待遇者為限。 個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付的養老金等所得。

外國人所得稅20%: 外資股利扣繳率 適用21％

國稅局表示，扣繳義務人通常為公司，在給付非境內居住者薪資所得時，應依規定扣取稅款，並在代扣稅款日起十天內，向國庫繳清稅款，並向所轄稽徵機關辦理申報，以免受罰。 在此作業要點頒布之後，外國營利事業可向稽徵機關申請按主要營業項目適用之同業利潤標準淨利率核定其適用之淨利率，無疑是跨國服務費用支付於適用租稅協定及所得稅法第25條規定之外，又一節稅措施。 台灣財政部於2019年9月26日訂定「外國營利事業申請核定計算中華民國來源所得適用之淨利率及境內利潤貢獻程度作業要點」，並自即日起生效。