及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起10大優勢

納稅義務人違反本法或稅法之規定，適用裁處時之法律。 但裁處前之法律有利於納稅義務人者，適用最有利於納稅義務人之法律。 依本法規定應繳之滯納金及加計利息，由主管稽徵機關依法核計；罰鍰案件由主管稽徵機關移送法院裁定。 稽徵機關或受處分人，不服法院所為裁定時，得於接到法院裁定通知之次日起，十日內提出抗告。 二、我國地價稅係採倍數累進方式課徵，但也針對土地使用或權屬規定不須累進之特別稅率或減免。 以土地為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅義務人，課徵土地增值稅。

• 使用分區證明書可憑地籍圖謄本之正本向縣市政府或各鄉、鎮、市公所申請。
• 扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
• 私法人之董事或其他有代表權之人，因執行其職務或為私法人之利益為行為，致使私法人違反行政法上義務應受處罰者，該行為人如有故意或重大過失時，除法律或自治條例另有規定外，應並受同一規定罰鍰之處罰。
• 因協助90歲高齡老母親處理被親生兒子提告的財產訴訟案，開始思考：「財產分配問題對於親屬關係的深遠影響」。
• 繼承人中有拋棄繼承權的，要檢附法院准予備查的公文影本，如係74年6月4日（含）以前死亡案件，應檢附拋棄書。

八、未受送達繳款書之公同共有人得於繳納期限內向稅捐稽徵機關申請補發繳款書，稅捐稽徵機關得改訂繳款書之繳納期限，對其送達。 其徵收期間以最後補發繳款書之繳納期間屆滿之翌日起算五年。 三、稅捐稽徵機關受理納稅義務人為全體公同共有人之申報繳稅案件，應輔導其共同委任代理人、選定代表人，以簡化送達之作業程序。 A：被繼承人的配偶、直系血親卑親屬或父母，如果是身心障礙等級為重度以上者時、或精神衛生法第5條第2項（現行法第3條第4款）所規定的嚴重病人，每人可以加扣618萬元（98年1月23日以前為~102年12月31日者為557萬元）。 但是身心障礙者如果是依順序可取得繼承權而拋棄繼承的就不能扣除。 申報時要檢附社政主管機關核發之重度、極重度之身心障礙手冊或身心障礙證明影本，或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本。

及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 遺產稅繳的錢，要從哪裡來？律師曝未繳清後果，繼承人解套方法一篇文看懂

前項應納稅款及滯納金，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納
之日止，依郵政儲金匯業局一年期定期存款利率，按日加計利息，一併徵
收。 遺產及贈與稅法第23條第1項：被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報。 依照現行法律的規定，納稅義務人必須在被繼承人過世的6個月內，向戶籍所在地的稽徵機關辦理遺產稅申報，等到收到納稅通知書後，便要在2個月內繳清稅款。

四、第一款薪資收入包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。 但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。 第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利、合作社社員所獲分配之盈餘、其他法人出資者所獲分配之盈餘、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘及個人一時貿易之盈餘皆屬之。 但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。

及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 法規內容

五、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資收入課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。 三、第一款各目費用之適用範圍、認列方式、應檢具之證明文件、第二目符合規定之機構、第三目一定金額及攤提折舊或攤銷費用方法、年限及其他相關事項之辦法，由財政部定之。 （三）職業上工具支出：購置專供職務上或工作上使用書籍、期刊及工具之支出。 但其效能非二年內所能耗竭且支出超過一定金額者，應逐年攤提折舊或攤銷費用。 每人全年減除金額以其從事該職業薪資收入總額之百分之三為限。 （二）進修訓練費：參加符合規定之機構開設職務上、工作上或依法令要求所需特定技能或專業知識相關課程之訓練費用。

2.經申請分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，分別加計利息；利率有變動時，依變動後利率計算。 (二)經申請分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，分別加計利息；利率有變動時，依變動後利率計算。 四、人民有依法律納稅之義務，但因特殊狀況不能於法定期間內繳清稅捐者，得申請緩繳。 依此規定，遺產稅及贈與稅之課徵標的物，縱非易於變價或保管，亦屬於 可抵繳之財產。 而非屬遺產稅及贈與稅之課徵標的物，則應符合易於變價 之規定。 因此，可以規劃一筆，由被繼承人同時擔任要保人與被保險人，並指定受益人為自己的子女或配偶（或遺囑執行人）的人壽保險（而若要擔保這筆款，未來受益人要用於繳納遺產稅，而不是很開心的收入自己的口袋！可以思考透過保險金信託方式一併規劃，筆者即曾協助客戶做這樣的規劃安排）。

及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 繳納稅款

但申請退還扣繳稅款及第十五條第四項規定之可抵減稅額，或依第十五條第五項規定課稅者，仍應辦理結算申報。 財政部高雄國稅局表示，納稅義務人對稽徵機關核定稅捐不服，除依稅捐稽徵法第35條規定，於繳納期間屆滿或核定通知書送達之翌日起30日內申請復查，亦應注意申請主體須符合法定當事人資格。 遺產稅或贈與稅納稅義務人具有正當理由不能如期申報者，應於前三條規定限期屆滿前，以書面申請延長之。 但因不可抗力或其他有特殊之事由者，得由稽徵機關視實際情形核定之。 被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，自遺產總額中減除免稅額二百萬元；其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。

• 營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅。
• 執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證。
• 根據《遺產及贈與稅法》第30條第2項規定，遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上，納稅義務人確有困難不能一次繳納現金時，才可以申請實物抵繳。
• 納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
• 經申請分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，分別加計利息；利率有變動時，依變動後利率計算。
• 遺產及贈與稅法第30條第4項：遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。

每人全年減除金額以其薪資收入總額之百分之三為限。 及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證。 帳簿及憑證最少應保存五年；帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。

及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 實物抵繳

在中華民國境內無固定營業場所，而有營業代理人之營利事業，除依第二十五條及第二十六條規定計算所得額，並依規定扣繳所得稅款者外，其營利事業所得稅應由其營業代理人負責，依本法規定向該管稽徵機關申報納稅。 要是遺產稅或贈與稅應納稅額超過30萬元，而納稅義務人不願意或無法繳清款項的話，則可以採「實物抵繳」的方式，在納稅期限內就現金不足的部分，申請把課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管的實物，像是道路、土地或農田等，都可以拿來抵繳遺產稅。 遺產及贈與稅法第51條第1項：納稅義務人對於核定之遺產稅或贈與稅應納稅額，逾第三十條規定期限繳納者，每逾二日加徵應納稅額百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，主管稽徵機關應移送強制執行。 應行檢送之證明文件，得於電子申辦時併同上傳，至遲應於申辦資料上傳成功之翌日起十日內採網際網路傳送或親自遞送、掛號寄送被繼承人或贈與人戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處。 但納稅義務人本人以第十點規定之電子申辦通行碼申報者，得免檢附身分證明文件；未於期限內送達者，逕依稽徵機關查得資料核定。

非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，有第八十八條規定各類所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起十日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。 每年一月遇連續三日以上國定假日者，免扣繳憑單申報期間延長至二月五日止，免扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。 及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。

及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 服務園地

◇依本法第7條第1項規定，以受贈人為納稅義務人時，得以受贈財產中依都 市計畫法第50條之1免徵贈與稅之公共設施保留地申請抵繳贈與稅款。  以往沒限制土地抵繳的比例，造成有些人會拿一些沒用公共保留用地來抵繳遺產稅，結果政府拍賣不出去，無法進帳國庫。 及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 因此，現行法規規定，土地抵繳比例不能超過遺產總額的比例。

三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。 營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅。 受任人申辦案件，應親自遞送或掛號寄送委任書正本。 未於前款規定期限內送達委任書正本者，稽徵機關應另訂期限函請受任人提供，並副知納稅義務人；屆期仍未補正委任書正本，即不予受理其申辦案件。

及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 肆、上開函令與遺贈稅法第30條第4、7項「實物抵繳」遺產稅規定之比較

營利事業於依前項規定辦理申報前經解散或合併者，應於解散或合併日起四十五日內，填具申報書，就截至解散日或合併日止尚未加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘，向該管稽徵機關申報，並計算應加徵之稅額，於申報前自行繳納。 營利事業未依規定期限申報者，稽徵機關應即依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額，通知營利事業繳納。 A：依遺產及贈與稅法第24條規定，除第20條所規定之贈與外，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。 舉例說明，父親於12月1日將某上市公司股票200,000股贈與子女，則其申報期間為12月2日至12月31日。 及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 遺產稅或贈與稅納稅義務人繳清應納稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後，主管稽徵機關應發給稅款繳清證明書；其經核定無應納稅款者，應發給核定免稅證明書；其有特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權移轉者，得提出確切納稅保證，申請該管主管稽徵機關核發同意移轉證明書。

） 檢視現行法條 第 6 條 遺產稅之納稅義務人如左：
一、有遺囑執行人者，為遺囑執行人。 三、無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定遺產管理人。 及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 其應選定遺產管理人，於死亡發生之日起六個月內未經選定呈報法院者，
或因特定原因不能選定者，稽徵機關得依非訟事件法之規定，申請法院指
定遺產管理人。 遺產及贈與稅法第30條：遺產稅及贈與稅納稅義務人，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二個月內，繳清應納稅款。

及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 遺產規劃

而申請分期繳納後，因無力繳納現金，仍可受理抵繳，因此，納稅義務人 收到繳納通知書，應注意繳納期限，以免「拖的越久，繳的越多」，那可 就虧大了。 一、申請實物抵繳的條件：依上開規定，可以申請實物抵繳的條件是「應納稅額在 三十萬元以上」且「納稅義務人確有困難，不能一次繳現金時」。 ◇公共設施保留地因依本法第49條1款徵收取得之加成補償，免徵所得稅；因 繼承或因配偶、直系血親之贈與而移轉者，免徵遺產稅或贈與稅。

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及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 第一節 申報與繳納

納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾三年。 ２、第四項抵繳之財產為繼承人公同共有之遺產且該遺產為被繼承人單獨所有或持分共有者，得由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意提出申請，不受民法第八百二十八條第三項限制。 三、抵繳標的之限制：為課徵標的物或其他易於變價或保管之實物。 在民國八十四年一月十三日遺產及贈與稅法第三十條修正前，對於抵繳之 標的物並無限制，惟施行細則第四十三條規定，抵繳實物應符合易於變價 或保管，且未經設定他項權利之規定。

及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 公告訊息

但依修正前之規定有利於納稅義務人者，適用修正前之規定。 臨櫃繳納：請至代收稅款金融機構繳納(郵局不代收)，稅額3萬元以下案件(分期繳納案件不適用)，可至統一、全家、萊爾富、來來等便利商店繳納。 至便利商店繳納者，請保留加蓋店章之繳款書收據聯及繳納相關資料，作為繳納證明。

及贈與稅納稅義務人應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起: 遺產稅未繳清，繼承人的財產會被強制執行！談繳遺產稅的錢，要從哪裡來？-天使律師吳挺絹

法人、設有代表人或管理人之非法人團體、中央或地方機關或其他組織違反行政法上義務者，其代表人、管理人、其他有代表權之人或實際行為之職員、受僱人或從業人員之故意、過失，推定為該等組織之故意、過失。 受委託行使公權力之團體，其執行職務之人於行使公權力時，視同委託機關之公務員。 受委託行使公權力之個人，於執行職務行使公權力時亦同。 現任明恩法律事務所主持律師、臺北市政府法律諮詢律師、新北市政府青年律師服務團律師、中央氣象局國賠事件處理小組委員、財團法人法律扶助基金會台北、板橋分會扶助律師等，亦為財經法學碩士(專長信託)並具人身保險業務員資格。 貼心叮嚀：Dear 新朋友，歡迎您加入 三民輔考，註冊後，即同意我們的 會員使用條款和 隱私政策。