印花稅罰則7大著數

如果起租月有免租期，計算此月的租金則較複雜，算式是：該月總承租日（起租月總日數減去免租日數）除以起租月份總日數，再乘月租。 本法第六條第四款所稱催索欠款所用之帳單，係指於約定付款時間，或依習慣於年節開列結欠數目之催帳單而言。 但開列品名、數量或價格交給顧客憑以付款，而不另立營業發票或銀錢收據者，不得視為催索欠款之帳單。

依所得稅法第一百十四條第一款規定應處罰鍰案件，其應扣未扣或短扣之稅額在新臺幣三千元以下，經限期責令補繳稅款及補報扣繳憑單，已依限繳納及補報者，免予處罰。 印花稅罰則 二、納稅義務人採用稽徵機關提供之綜合所得稅結算申報稅額試算作業，並依規定於法定結算申報期間內完成結算申報，其經調查核定短漏報之課稅所得，屬稽徵機關依規定應提供而未能提供之所得資料。 （二）納稅義務人採用稽徵機關提供之綜合所得稅結算申報稅額試算作業，並依規定於法定結算申報期間內完成結算申報，其經調查核定短漏報之課稅所得，屬稽徵機關依規定應提供而未能提供之所得資料。 依本法第四十六條之一第二項規定應處罰鍰案件，申報金融機構未依金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法第三章規定，就較低資產帳戶進行盡職審查程序，並申報為無資訊帳戶，經稅捐稽徵機關查明認定，仍屬無資訊帳戶者，免予處罰。

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只要有現金收入之銀錢收據，每張要按4‰貼印花稅票，或是向主管機關申請彙總繳納，在收據上蓋彙總繳納收據。 例如診所開給病患的收據、補習班開給家長的學費收據，只要超過250元，都屬於印花稅課稅範圍。 公司簽訂工程承攬契約後，因該營造工程變更起造人，而於原承攬契約中註明「變更起造概括承受人」字樣未另訂合約，應否就新起造人承接都分加貼印花稅票乙案。 分析：買賣動產貼用印花稅票為新台幣12元，承攬則為1‰，假如故書立此種合約有包含兩種行為者，依印花稅法第13條規定需從高稅率者貼花，故假若一份合約有兩種行為印花稅應稅行為，則建議分別立約為宜。 按照司法機關依印花稅暫行條例科罰及執行規則第二條之規定。 條規定，應納印花稅之憑證，於權利義務消滅後應保存二年。

而印花稅之調查基準日，就通案查核案件而言，係指稅局發函通知之實施檢查日，即檢查函上所訂稅局派員赴公司檢查之日期，故公司如於該日期前對應稅憑證已自動補報補繳，僅須加計利息而無須處罰。 答：(一) 納稅義務人因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，得自繳納之日起10年內提出具體證明，申請退還，不論是以缴款書繳納、彙總繳納或以實貼方式繳納之印花稅，如有適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤,致溢繳稅款者,均得申請退還。 (二) 印花稅罰則 依民法規定，當事人互相表示意思一致者，無論其為明示或默示，契約即為成立。

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二、 個人贈送土地給政府機關訂立之贈與契約，應否貼用印花稅票？ 印花稅罰則 答：印花稅係屬憑證稅，凡書立契約者，應由合約雙方對所持有之一份契約負責貼用印花稅票。 將土地贈與政府，如果僅書立一份契約者，並由贈與人負責向地政機關申請物權登記，則贈與人應負責貼用印花稅票，但若由受贈的政府機關負責向地政機關辦理登記手續，那這一份契約書就不用貼印花稅票了。 答： (一)買賣動產契據每件貼用印花稅票新臺幣12元；承攬契據每件按金額千分之一貼用印花稅票。 因合約雙方均為立據人，應分別就所持有之合約書負責貼用印花稅票。 (二)依民法規定，當事人互相表示意思一致者，無論其為明示或默示，契約即為成立。

三、代徵人代徵稅額，有短徵、漏徵情形，其應代徵未代徵之金額逾新臺幣六千元至新臺幣二萬元者，按應代徵未代徵之應納稅額處○． 二、代徵人代徵稅額，有短徵、漏徵情形，其應代徵未代徵之金額逾新臺幣三千元至新臺幣六千元者，按應代徵未代徵之應納稅額處○． 一、私人團體、私立學校、私營事業、破產財團或執行業務者未依限填報或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單，於填報或填發期限屆滿後十日內自動補報或填發，且補報或填發之給付總額未超過應填報或填發之免扣繳憑單給付總額之百分之三十者，免予處罰。

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所以免用統一發票之小規模營業人開立載有品名、數量及價款等，具有營業發票性質之收據，免貼用印花稅票。 答：印花稅以計至通用貨幣元為止，應納印花稅之憑證，其應納稅額依逐件憑證計算，經計算後之印花稅額不足通用貨幣 1 元及應納稅額尾數不足通用貨幣 1 元之部分，均免予繳納。 七、印花稅課稅乃以憑證之性質為準，不以名稱為區別，所以收到款 項之憑證，雖非名為銀錢收據，因具銀錢收據之性質，仍應繳納印花稅。 二、不動產契據如僅書立 1 份時，應由立約人或立據人中之持有人或持憑向主管機關申請物權登記之人，負責貼用印花稅票。 三項適用稅項之總和，就是你要繳交的印花稅款，如你對數字不敏感，可上政府網站使用印花稅計算機，數目就一清二楚。 非住宅物業成交量在過去一段時間顯著回落，2020 年施政報告宣佈撤銷非住宅的雙倍印花稅，並於 2020 年 11 月 26 日起，沿用「首置印花稅」的稅率，適用於所有個人或公司購買非住宅物業的交易。

• 依菸酒稅法第十九條第六款規定應處罰鍰案件，因短報或漏報進口應稅數量，致短報或漏報菸酒稅額及菸品健康福利捐，而申報進口時依規定檢附之相關文件並無錯誤者，按補徵金額處○‧五倍之罰鍰。
• 答：印花稅以計至通用貨幣元為止，應納印花稅之憑證，其應納稅額依逐件憑證計算，經計算後之印花稅額不足通用貨幣 1 元及應納稅額尾數不足通用貨幣 1 元之部分，均免予繳納。
• 但報關人主動向海關申報以文件審核或貨物查驗通關方式進口菸酒之案件，免予處罰。
• 如透過網上繳付印花稅，你可即時列印印花證明書；而選擇離線付款，則可於繳款後的 2 個工作日內列印該證書。
• 但屬字軌號碼重複開立者，應以營業人主動報備並已依實際交易資料申報，且無短報、漏報營業稅額者為限。

如揭下重用，應按揭下重用之印花稅票數額，處 20 倍至 30 倍罰鍰。 一、同一憑證須具備 2 份以上，由雙方或各方關係人各執 1 份者，每份應個別貼用印花稅票；同一憑證之副本或抄本視同正本使用者，仍應貼用印花稅票。 此稅項主要針對境外投資人士及公司客，亦稱「非香港永久居民買樓印花稅」，在從價印花稅及額外印花稅之上徵收。 非首置印花稅主要為遏止炒風，包括買樓收租，自 2016 年 11 月 5 日起，以下人士須劃一收取 15% 稅項，即第 1 標準第 1 部稅率 。 收到印花易帳戶申請表後，印花稅署會通知該機構其印花易帳戶帳號。 而啟動密碼則會在幾日後另行發出，以便持有人啟動帳戶。

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二、國外進口菸酒以文件審核或貨物查驗方式通關，申報進口相關資料與應稅貨名及數量相符且申報時依規定檢附相關文件正確，其進口報單菸酒稅額或菸品健康福利捐填報錯誤或漏未填報，經海關通知已依限補辦或改正。 印花稅罰則 依境外資金匯回管理運用及課稅條例第十一條規定應處罰鍰案件，其不實情形未違反該條例適用要件，經限期責令補正，已依限補正者，免予處罰。 五、營利事業解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，扣繳義務人如未於十日內申報扣繳憑單，而於次年一月三十一日以前已自動申報，或次年一月遇連續三日以上國定假日，於二月五日以前已自動申報者，按應扣繳稅額處百分之五之罰鍰。 三、私人團體、私立學校、私營事業、破產財團或執行業務者未依限填報或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單，其給付總額在新臺幣一千五百元以下，經於稽徵機關通知限期內補報或填發者，按給付總額處罰。 2.使用藍色申報書或委託會計師查核簽證申報案件，經調查核定短漏所得額之所漏稅額半數在新臺幣二萬元以下。 三、申報金融機構短漏報稅務用途金融帳戶資訊，於申報期間屆滿後十日內自動補報，且補報資訊所屬帳戶件數超過應申報帳戶件數百分之十者，或未於申報期間屆滿後十日內補報，而於當年八月三十一日前自動補報，且補報資訊所屬帳戶件數未超過應申報帳戶件數百分之十者，按應處罰鍰減輕二分之一。

作者整理各稅漏稅罰降低倍數屬於補繳稅款及承認承諾要件之彙整如表二。 以往若要降低處罰倍數，除了必須已補繳稅款之外，部分稅目還須「以書面或於談話筆錄中承認違章事實及承諾繳清罰鍰」為要件。 自從營業稅於多年前修正裁罰倍數參考表，刪除承認承諾的要件之後，欲達成降低處罰倍數的要件，就剩下已補繳本稅之稅款。 但更多稅目過去並未有安排已補繳稅款降低處罰倍數，後續各稅也多有跟進營業稅， 且於今（110） 年修正者最多，包括房屋稅、契稅、個人之綜合所得稅與所得基本稅額、土地稅、印花稅等稅目。 十四、以更新維修保養公車站牌而取得站牌廣告經營權之合約書，應否貼用印花稅票？

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對此，柯文哲回應，首屆市長任期他是政治素人，「磨合有問題」，第二任期後，首長就很少出現更換的狀況。 可透過收租單位70％的租金收入，作為每月入息，但需有「租金收入證明」，而這份證明則是已打釐印的租約。 相反，如果租約沒打釐印，又或只有非正式租約及入數紀錄，銀行有機會將租金當成「擬租金收入」，只計算60％，進而影響申請按揭時的收入水平。

依菸酒稅法第十九條第六款規定應處罰鍰案件，因短報或漏報進口應稅數量，致短報或漏報菸酒稅額及菸品健康福利捐，而申報進口時依規定檢附之相關文件並無錯誤者，按補徵金額處○‧五倍之罰鍰。 印花稅罰則 但報關人主動向海關申報以文件審核或貨物查驗通關方式進口菸酒之案件，免予處罰。 依特種貨物及勞務稅條例第二十三條第三款及第四款規定應處罰鍰案件，申報進口時依規定檢附之相關文件並無錯誤，且報關人主動向海關申報以文件審核或貨物查驗通關方式進口應稅特種貨物者，免予處罰。 依境外資金匯回管理運用及課稅條例第十條第一項規定應處罰鍰案件，其經調查核定未扣繳、短扣繳或未繳清之稅額在新臺幣三十五萬元以下，經限期責令補扣繳稅款及補申報，已依限扣繳及申報者，免予處罰。 四、營利事業依所得稅法第七十五條規定辦理當期決算或清算申報，嗣經稽徵機關查獲有超額分配可扣抵稅額或不應分配可扣抵稅額而予分配情事，其於股東之綜合所得稅結算申報法定申報日開始前已向稽徵機關更正股利憑單或已依稽徵機關責令補繳期限補繳超額分配稅款，按應處罰鍰減輕二分之一。

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綜上，考量印花稅課徵上之爭議、參酌歷次稅制改革建議及為消除納稅義務人交易過程之干擾並降低交易成本，爰研議廢止印花稅法。 每年6月起為各地稅捐處開始查核印花稅旺季，台北市稅捐處已於今年5月起辦理印花稅應稅憑證查核作業，會計師也提醒企業4大策略有助節稅，並提醒印花稅如漏貼或短貼的罰鍰倍數或金額為5至15倍，重用已註銷稅票的罰鍰倍數或金額為20-30倍，企業在申報時也須多加留意避免產生額外的罰鍰費用。 本法第七條第三款之承攬契據，如必須俟工作完成後始能計算出確實金額者，應在書立後交付或使用時，先預計其金額貼用印花稅票，俟該項工作完成時，再按確實金額補足其應貼印花稅票或退還其溢貼印花稅票之金額。 五、典賣、讓受及分割不動產契據：指設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立向主管機關申請物權登記之契據。

三、公私營事業組織內部，所用不生對外權利義務關係之單據，包括總組 織與分組織間互用而不生對外作用之單據。 七、農民 (農、林、漁、牧) 出售本身生產之農產品所出具之收據。 印花稅罰則 農產品第一次批發交易，由農產品批發市場代農民 (農、林、漁、牧 ) 或農民團體出具之銷貨憑證。 農民 (農、林、漁、牧) 或農民團體辦理共同供銷、運銷，直接供應工廠或出口外銷出具之銷貨憑證。 十、義務代收稅捐或其他捐獻政府款項者，於代收時所具之收據。

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至法院作成之調解筆錄暨鄉、鎮、市公所調解委員會調解書，同係基於雙方當事人達成協議而書立，應屬具有契約性質之憑據，如經當事人持憑向主管機關辦理物權登記，核屬代替典賣、讓受及分割不動產契據使用，仍應依法貼用印花稅票。 至法院作成之和解筆錄、調解筆錄暨鄉、鎮、市公所調解委員會調解書，同係基於雙方當事人達成協議而書立，應屬具有契約性質之憑據，如經當事人持憑向主管機關辦理物權登記，核屬代替典賣、讓受及分割不動產契據使用，仍應依法貼用印花稅票。 該局說明，為維護租稅公平，防止逃漏印花稅，將對設於轄內之金融業、保險業、水電供應業、營造業、工程業、建築服務業、清潔服務業、廢棄物清除處理業、醫院、診所及補習班等列入選案查核對象，進行印花稅憑證檢查作業。 按印花稅法第5條、第7條規定，課徵印花稅範圍包括銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據、典賣、讓受及分割不動產契據。

但使用藍色申報書或委託會計師查核簽證申報案件，經調查核定所漏稅額在新臺幣二萬元以下者，免予處罰。 答：買賣、交換、贈與及分割移轉未辦保存登記之房屋，因無法向物權登記機關辦理變更登記，其所立向地方稅稽徵機關辦理契稅申報之契據，尚非屬印花稅法第 5 條第 5 款規定之憑證課稅範圍。 指設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立憑以向主管機關申請物權登記之契據，應繳納印花稅。 依所得稅法第一百零八條之二第二項及第三項規定應處罰鍰案件，其經調查核定有未申報或短漏報應課稅之所得額在新臺幣三十萬元以下或其所漏稅額在新臺幣四萬五千元以下，且無利用他人名義交易房屋、土地情事者，免予處罰。 營利事業所得稅納稅義務人依所得基本稅額條例第十五條規定應處罰鍰案件，經調查核定所漏稅額在新臺幣一萬元以下者，免予處罰。

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但在實際情況，還要視乎簽訂臨時買賣合約( 臨約 )與正式買賣合約 (正約) 之間的日子差距。 在一項物業轉易的交易， 印花稅 一般由買方支付；但有時候，發展商為吸引買家買新樓，或會提供印花稅代繳優惠，但要留意該優惠是直接扣減樓價，或是以折實樓價後去計算。 值得留意，合資格外來人才居港滿 7 年，成為香港永久性居民後，就其首次購買的住宅物業，可申請退回已繳付的買家印花稅。 從價印花稅是在物業轉讓時，必須繳付的一項印花稅，視乎買家的情況，會使用不同稅率計算，當中以首置印花稅稅率最低。 【時報-台北電】6月起為稅局開始查核印花稅之旺季，而公司面對印花稅之通案檢查，往往陷入應否立即購買印花稅票進行補貼以免去罰鍰之迷思。

答：印花稅法第5條第5款規定：典賣、讓受及分割不動產契據：指設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立憑以向主管機關申請物權登記之契據，應繳納印花稅。 信託關係人簽訂以不動產為信託財產之信託契約書，如載明受益人為委託人，且信託關係消滅時，信託財產歸屬於委託人者，該信託契約書非屬印花稅之課稅範圍，免納印花稅。 至於信託契約書如載明受託人應將信託財產移轉與委託人以外之第三人者，已兼具典賣、讓受及分割不動產契據性質，應於書立該契約時貼用千分之一印花稅票。 四、 健保特約醫院開給民眾之醫療費用收據，應否貼用印花稅票？ 答： (一)醫療院所開立之醫療收據為印花稅法規定之銀錢收據，應由開立收據之醫療院所按千分之四稅率負責貼用印花稅票。

十六、辦理不動產移轉登記所持之法院判決書、和解筆錄、調解筆錄、調解書應否貼花？ 答：納稅義務人持法院判決及判決確定證明書辦理不動產移轉登記，該項憑證既非經雙方當事人之意思表示一致而書立，尚不具有契約性質，應非屬印花稅法規定之課徵範圍。 至法院作成之和解筆錄、調解筆錄暨鄉、鎮、市公所調解委員會調解書，同係基於雙方當 事人達成協議而書立，應屬具有契約性質之憑據，如經當事人持憑向主管機關辦理物權登記，核屬代替典賣、讓受及分割不動產契據 使用，仍應依法貼用印花稅票。 稅務局進一步說明：典賣、讓售、分割不動產契據及承攬契據等應納印花稅因金額較大，如採用大額繳款書完納印花稅，除免除貼花銷花之麻煩外，更可避免因銷花不完全而受罰。 而開立印花稅大額繳款書方式，可填寫印花稅大額憑證繳款書開立申請書，或至稅務局所轄各分局全功能櫃檯辦理，甚或利用地方稅網路申報作業平台，申請自行開立印花稅大額繳款書帳號，經稅務局核准後，就可自行開立印花稅大額繳款書，十分方便。 同時，不同交易類別的合約則分別簽訂，蔡雅萍例如工程公司與委託公司承包電梯工程，電梯及工程部分若僅簽一份契據，縱使明確區分電梯及工程部分之價錢，但因印花稅法規定，同一憑證而具有兩種以上應繳納印花稅性質之憑證，稅率不同者，應按較高之稅率計算稅額。

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所稱同一憑證而具有兩種以上性質，係指一種憑證之內容，包括兩種以上性質而言。 至於兩種憑證聯印於一紙或正反面者，仍應分別貼用印花稅票。 公私營的公司行號、補習班或事業組織如因書立應貼印花稅票之憑證甚多，不方便逐件貼花、銷花者，可向地方稅稽徵機關申請按期彙總繳納。 黃彥賓表示，因印花稅之特色為稅率輕但罰則重，動輒5至30倍之罰鍰，故各公司於收到稅局檢查函時，往往陷入應否立即購買印花稅票進行補貼以免去罰鍰之迷思。 此涉及印花稅調查基準日何時起算之問題，所謂調查基準日是指稅局開始進行調查之日期，依據稅捐稽徵法第48條之1規定，在調查基準日之前，納稅義務人如已自動向稅局補報並補繳所漏稅款者，僅須加計利息而無須處罰。

另外，不少人買樓後再買車位，雖然車位屬非住宅類別，但亦須交從價印花稅，詳情可讀車位按揭+印花稅攻略。 由印花稅署署長發出的印花證明書與文書上的傳統印花，有相同的法律效力。 你可在網上核對證明書的真確性(/estamping) 。 即時中心／顏一軒報導台北市長柯文哲即將於本月25日卸任，而今（20）日他依法率領市府副市長與一級機關政務首長進行總辭，回顧過去8年市政，一共有113位正副首長相繼離職。

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本法第七條第一款所稱之糧食業，以領有糧商執照並以執照內所載營業範圍為限。 所稱糧食，以米穀、小麥、大麥、麵粉、米粉、麵類（包括麵乾、麵條等）、大豆（包括黃豆、青皮豆）、落花生、高粱、甘薯、甘薯簽、甘薯澱粉、大麥片、糕粉、味噌等項為限。 三、公私營事業組織內部，所用不生對外權利義務關係之單據，包括總組織與分組織間互用而不生對外作用之單據。 五、短漏報財產屬應併入遺產總額課徵遺產稅之被繼承人死亡前以贈與論之贈與財產，繼承人已依稽徵機關通知期限補報贈與稅或提出說明。 四、短漏報財產屬應併入遺產總額課徵遺產稅之被繼承人死亡前贈與之財產，該財產於贈與稅申報期限內已申報或被繼承人死亡前已申報或核課贈與稅。

但公營或公私合營之事業，應依照會計法及其他有關法令之規定辦理。 （營利事業部分，依據商業會計法規定，於權利義務消滅後應保存 5 年）。 此外，立法委員曾於91年、94年及99年三度提案廢止印花稅。

仍應先查明該公司更新、維修、保養全部聯營公車站牌之當時當地市場價格，憑以計貼印花稅票。 答：兒童托育中心（安親班）除由政府機關及公私立學校辦理者，其收取費用所開立之收據可免貼印花稅票外，其他由團體、私人或公司行號所辦理之安親班，其開立收據仍應每件按金額千分之四貼用印花稅票。 答：工程承攬合約應按合約金額貼用千分之一的印花稅票，如合約上沒有載明工程總價，必須工作完成後才能計算出確實金額者，應在合約書立後交付或使用時，先以預計金額貼用印花稅票，等到工作完成時，再按確實金額補足應貼之印花稅票或退還溢貼之印花稅額。 ○○牙醫診所開立自費醫療費用收據 65,000 元交付患者，無貼用印花稅票，違反印花稅法第 8 條：應稅憑證於書立後交付或使用時，應貼足印花稅票規定，該牙醫診所計漏貼印花稅票 260 元，依印花稅法第23條規定，除補繳本稅外另按漏貼稅額處以 5 倍至15倍罰鍰。 十一、應納印花稅之憑證，於權利義務消滅後應保存 2 年。

舉例來說，醫療院所開立自費收據需要繳印花稅，所以診所在開立收據給病患時，上面就要貼印花稅票，當作是診所繳的印花稅。 分析：由此可解讀，國外簽立之免印花稅憑證需合約雙方均在國外簽訂方能免徵印花稅。 必要時稽徵機關得通知受檢查對象提示有關憑證到達辦公處所檢查外，應在受檢查對象之所在地，就指定應檢查之憑證，請受檢查對象逐一提示，予以檢查，並在辦公或營業時間內進行之。 憑以付款之付款簿，由收款人在帳簿內簽名或蓋章，以代替收據者亦同，由付款人扣款代貼。 但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票，不包括在內。 不過，得注意一點，若選擇按次申報，未發生納稅義務是可以不申報的；若選擇按期申報，就算是沒有納稅義務的發生，也是需要按照零申報的處理方式。

基隆市稅務局說明，為維護租稅公平，防止逃漏印花稅，將對設於轄內之金融業、保險業、水電供應業、營造業、工程業、建築服務業、清潔服務業、廢棄物清除處理業、醫院、診所及補習班等列入選案查核對象，進行印花稅憑證檢查作業。 按印花稅法規定，課徵印花稅範圍包括銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據、典賣、讓受及分割不動產契據。 銀錢收據：每件按金額千分之四；買賣動產契據：每件稅額四元；其餘每件按金額千分之一，由立約或立據人貼印花稅票。