土地遺產稅詳細攻略

根據《財訊》報導，創校近百年的屏東科技大學培育無數精英，也為當年海外農耕隊提供重要後盾。 土地遺產稅 印花稅、娛樂稅長年被認為「不合時宜」，相關存廢議題已討論多年，立院財委會今（8）日舉行公聽會，財政部次長李慶華認為，兩稅… 印花稅、娛樂稅存廢議題已討論多年，立法院財政委員會昨舉行公聽會，財政部次長李慶華表示，兩個稅目是地方政府重要財源，在財劃…

【2020／07／17，台北訊】財政部近日發布解釋令，核釋個人繼承房地時，若併同繼承房地向金融機構貸款餘額，該貸款餘額超過繼承時之房地現值部分，屬於繼承人因繼承該房地之額外負擔，未來出售時無論依舊制或房地合一新制計算，可將差額自交易所得中減除，降低繼承人稅負負擔。 舉例來說，被繼承人的遺產稅應納稅款為400萬元，繼承人有甲、乙、丙、丁4人，因繼承人之間尚有紛爭未解決，無法一次繳清遺產稅，因此甲君就在繳納期限前，先向國稅局申請分單，按應繼分1/4計算分單的遺產稅額，繳納稅款100萬元。 不過國稅局調查後發現，甲先生父親死亡時，土地已變更為工業區用地，因此國稅局和都市計畫主管機關再次確認，甲先生申報的土地已不符合農發條例中農業使用，因此不適用免徵遺產稅。 被繼承人是否以該房地為擔保向金融機構抵押貸款，可能產生繼承人出售被繼承人實際取得成本相同之不動產，卻產生不同之交易所得及稅負負擔。

土地遺產稅: 台灣新生報

此外，舉債對象僅限金融機構方可適用，若被繼承人遺留非向金融機構抵押取得之貸款，繼承人出售繼承取得房地時將無法扣除該貸款餘額，亦將產生不同之稅負負擔。 綜上所述，繼承人之間的協商與繳稅義務的配合是很重要的，是故，如果現在我們就先做好遺產稅的準備與規畫，就能幫助子孫之間的和諧，並且降低子孫們取得遺產的負擔。 土地遺產稅 1.對未繳納遺產稅仍負連帶責任：即使甲已繳清自己應負擔的部分，但對未分單的稅款300萬元仍應負連帶責任，因此若未分單部分逾期未繳納，國稅局仍會對甲、乙、丙、丁4人依所欠繳稅款移送行政執行。

財政部臺北國稅局表示，遺產稅納稅義務人因應納稅額較鉅，一時繳納現金有困難，而遺產內又無銀行存款，如想要出售部分遺產以繳納稅款，得提出確切納稅保證向國稅局申請核發同意移轉證明書，即可先行處分部分遺產。 財政部台北國稅局表示，遺產稅納稅人若因稅額較大，一時繳納現金有困難，而遺產內又無銀行存款可運用，如果想要出售部分遺產以繳納稅款，可提出確切納稅保證向國稅局申請核發同意移轉證明書，就可以先行處分部分遺產。 國稅局官員表示，依遺贈稅法規定，農地因繼承或贈與可免徵遺產及贈與稅，但必須同時符合三項要件，包含一、贈與或繼承對象必須是《民法》第1138條所訂繼承人或受遺贈人；二、農地必須取得農業用地作農業使用證明書；三、農地自贈與後五年內仍作為農業使用，另外繼承人須向國稅局申報該筆農地繼承或贈與，如不符合免稅條件，國稅局將追回遺贈稅。 財政部核釋，向金融機構抵押貸款餘額超過繼承時房地現值合計數，且確實由繼承人實際負擔償還的部分，可自房屋及土地交易所得中減除。 亦即，繼承人出售繼承房地之售價，可減除繼承時尚未償還之貸款餘額，不過，因該貸款餘額通常仍非被繼承人原始取得成本，因此，仍可能發生按被繼承人實際取得成本計算時並無獲利，繼承人仍須負擔所得稅負之情況。

土地遺產稅: 新聞稿

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當繼承人到戶政機關辦理除戶時，戶政機關就會進行死亡通報，通知地政機關所有權人已經死亡，同時地政機關就會依照行政程序及稅法的要求，請繼承人先去進行遺產稅申報程序，並要取得稅務機關核發的免稅、完稅或同意移轉證明，才能辦理不動產的繼承登記。 中區國稅局指出，遺產中有農業使用的農地須留意，繼承人若要列報農業用地扣除額，自遺產總額中扣除，應在申報遺產稅時，檢附主管機關核發的農業使用證明書，才符合《遺產及贈與稅法》的免遺產稅規定。 財政部北區國稅局表示，農業主管機關核發的農業使用證明書有2類，分別為「農業用地作農業使用證明書」及「農業發展條例第38條之1土地作農業使用證明書」。 如果納稅義務人取具後者，應另檢具都市計畫主管機關核發該土地符合前揭條例規定的證明文件，始可申請適用免徵贈與稅或遺產稅。 該局指出，依據農業發展條例規定，依法編定為農業用地，並作農業使用者，取具農業主管機關核發的「農業用地作農業使用證明書」，可以依該條例第38條規定申請免徵遺產稅或贈與稅。 換言之，如已依法編為非農業使用之土地，且已可依編定後之使用地類別使用時，縱土地所有權人仍作農業使用，亦無該條例第38條之1第1項免徵遺產稅或贈與稅規定之適用。

土地遺產稅: 遺產稅尚未繳清，可提供擔保先行移轉部分遺產

2.辦完公同共有部分持分的不動產仍不得移轉：登記為公同共有之不動產，在全部應納款項未繳清前，不得辦理遺產分割登記或就公同共有之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。 3.展期：遺產稅納稅義務人，應於國稅局送達遺產稅核定納稅通知書之日起2個月內，繳清應納稅款；必要時，得於限期內申請稽徵機關核准延期2個月。 對於明知不實或過度情緒謾罵之言論，經網友檢舉或本網站發現，聯合新聞網有權逕予刪除文章、停權或解除會員資格。 如以贈與方式移轉土地，有土地增值稅、贈與稅與印花稅 土地遺產稅 3 種租稅負擔，可以考慮利用贈與稅免稅額，規劃逐年由贈與人每年贈與 220 萬元的方式，節省贈與稅的負擔。 但要注意贈與稅免稅額 220 萬元的計算，是以贈與人 ( 父或母為不同之贈與人 ) 贈送出的金額合計數計算，不是每一個受贈人 ( 子女 ) 每年可分別自每一位贈與人接受有 220 萬元之贈與稅免稅額，換句話說，如果有 2 個兒女，父或母每年各自贈與每個孩子 110 萬元，則免徵贈與稅。 Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”）、其會員所或其相關實體的全球網路（統稱為“Deloitte組織”）均不透過本出版物提供專業建議或服務。

• 而且子女繼承後再將土地賣掉，土地的前次移轉現值也會以繼承時的公告現值計算，土地增值稅負就會降低。
• 但要注意贈與稅免稅額 220 萬元的計算，是以贈與人 ( 父或母為不同之贈與人 ) 贈送出的金額合計數計算，不是每一個受贈人 ( 子女 ) 每年可分別自每一位贈與人接受有 220 萬元之贈與稅免稅額，換句話說，如果有 2 個兒女，父或母每年各自贈與每個孩子 110 萬元，則免徵贈與稅。
• 當繼承人到戶政機關辦理除戶時，戶政機關就會進行死亡通報，通知地政機關所有權人已經死亡，同時地政機關就會依照行政程序及稅法的要求，請繼承人先去進行遺產稅申報程序，並要取得稅務機關核發的免稅、完稅或同意移轉證明，才能辦理不動產的繼承登記。

依據《土地法》第73條及第73條之1規定，土地及建物自繼承開始之日起，6個月內應辦理繼承登記，逾期者，除每逾1個月處登記費1倍的罰鍰外，超過1年仍未辦理繼承登記者，地政機關會公告3個月並通知繼承人申請登記，若仍然沒有民眾辦理登記，地政機關將列冊管理15年，期滿後由國有財產署公開標售，所得價款保存10年，如無人申領則歸屬國庫。 4.分單課稅：依《遺產及贈與稅法》規定，繼承人為2人以上時，經部分繼承人按其法定應繼分，繳納部分遺產稅款。 2.分期：遺產稅的應納稅額在30萬元以上，繼承人繳稅確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向稅捐稽徵機關申請，分18期以內來繳納，每期間隔以不超過2個月為限。

土地遺產稅: 財政部核釋繼承房屋及土地併同繼承貸款餘額課稅規定

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因此，若可讓繼承人自行選擇，以被繼承人之實際取得成本或繼承時之房地現值作為申報遺產價值，未來繼承人出售該繼承房地時，亦得以該原始取得成本作為成本減除，或可減輕繼承人於現行規定下之所得稅負擔。 土地遺產稅 中區國稅局官員提醒，親屬過世，納稅義務人辦理贈與稅或遺產稅申報時，須符合農地為農業使用、取得農業用地作農業使用證明書、繼承對象為民法規定繼承人條件，若列報土地已由農業用地依法變更為非農業用地，因受限於都市計畫書的規定，仍繼續作農業使用者，應同時檢附農業主管機關，以及都市計畫主管機關出具證明文件，才可適用免徵。 依照《遺產及贈與稅法》第8條的規定：遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。

土地遺產稅: 不支援您所使用的瀏覽器版本

中區國稅局舉例，甲先生辦理父親遺產稅申報，取具《農業發展條例》第38條之1土地作農業使用證明」，主張父親死亡時遺產土地確實作為農業使用，依遺贈稅法規定列報農業用地扣除額。 除非我們的財產很多，將來遺產稅負擔很重，可以規劃用前述的方式處理外，一般來說，由於繼承方式移轉土地免課土地增值稅，且遺產總額中有相當多的免徵項目可以扣除，其中免稅額就有 1,200 萬元，加上喪葬費 123 萬元，遺有配偶者 493 萬元，算一算至少有 1,816 萬元的遺產課不到稅。 因此，當我們人世間的任務完成，歡歡喜喜離開的時候，讓兒女以繼承的方式得到我們的財產，應是較為理想的移轉方式。 而且子女繼承後再將土地賣掉，土地的前次移轉現值也會以繼承時的公告現值計算，土地增值稅負就會降低。 父母與兒女之間，如以買賣方式辦理不動產的移轉，除繳納土地增值稅外，要特別注意資金流程。 因為依遺產及贈與稅法規定，二親等以內親屬間財產之買賣，除非能提出已支付價款之確實證明，且已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，足以證明其買賣行為確屬真實， 而非取巧虛構以逃避贈與稅之課徵者，得不以贈與論外，均以贈與論，課徵贈與稅。

勤業眾信聯合會計師事務所Deloitte Private家族稅務諮詢負責人莊瑜敏會計師表示，依照所得稅法規定，財產若為繼承取得，係以交易時之成交價額，減除繼承時該項財產之時價及移轉該項財產相關費用後之餘額為所得額。 而依據遺產及贈與稅法之規定，土地及房屋之時價為土地公告現值及房屋評定現值，由於房地現值與市價有顯著差異，致使民眾於出售繼承取得之不動產時，可能會發生按照被繼承人實際取得成本計算時並無獲利，卻因現行規定而需負擔較高所得稅負之情況。 因此，財政部發布解釋令放寬可扣除貸款餘額，將可減輕繼承人出售繼承房地時之稅負負擔。 依現行遺產及贈與稅法之規定，房屋及土地係以房地現值作為遺產價值計算遺產稅，不過，很多人可能終其一生努力僅可買下一間不動產，於繼承事實發生時即便以該房地之市價或實際取得成本計算遺產價值，扣除相關免稅額及扣除額後，亦無須繳納遺產稅。

土地遺產稅: 聯合新聞網

若於繳清稅款前有先行處分遺產之需求，應儘速向國稅局辦理擔保相關事宜，以避免因逾期未繳納遺產稅而遭加徵滯納金、利息及後續行政執行。 土地遺產稅 該局說明，遺產稅納稅義務人於繳清遺產稅應納稅額前，如有必要先行移轉部分遺產者，得提供符合稅捐稽徵法第11條之1規定之擔保品，經國稅局查證確實可供納稅擔保，且對遺產稅款之徵起無影響時，即可先行核發同意移轉證明書。 不過，台北國稅局提醒，遺產稅繳納期限不因申請核發同意移轉證明書而展延，如果在繳清稅款前有先行處分遺產的需求，應儘速向國稅局辦理擔保相關事宜，以避免因逾期未繳納遺產稅而遭加徵滯納金、利息及後續行政執行。 土地遺產稅 台北國稅局說明，遺產稅納稅人於繳清遺產稅應納稅額前，若有必要先行移轉部分遺產者，可提供符合「稅捐稽徵法」第11條之1規定的擔保品，經國稅局查證確實可供納稅擔保，且對遺產稅款的徵起無影響時，即可先行核發同意移轉證明書。 由於甲君已經於期限內繳納完他應繼分部分的遺產稅，就不會有滯納金、利息等狀況發生，同時甲君可以依其繳納完的遺產稅證明，向國稅局申請核發不動產公同共有同意移轉證明書，就可辦理不動產公同共有繼承登記，這樣也避免逾登記期限被罰登記費。

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土地遺產稅: 公告訊息

財政部昨（9）日公布11月全國賦稅狀況指出，土增稅、契稅及印花稅等三項房市相關稅收，均持… 對於本出版物中資料之準確性或完整性，不作任何陳述、保證或承諾（明示或暗示），DTTL、其會員所、相關實體、僱員或代理人均不對與依賴本出版物的任何人直接或間接引起的任何損失或損害負責。 Deloitte泛指Deloitte Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”），以及其一家或多家全球會員所網絡及其相關實體（統稱為“Deloitte組織”）。 DTTL（也稱為“Deloitte 全球”）每一個會員所及其相關實體均為具有獨立法律地位之個別法律實體，彼此之間不對第三方承擔義務或約束。