未上市股票所得稅不可不看詳解

依國稅局實務案例來說，適用最低稅負制課稅者多為海外收入超過數百萬元、投資標的多為海外金融商品或KY股、專門買賣未上市櫃公司股票賺取價差的投資人。 一般個人要繳的綜所一般所得稅額通常都比基本稅額還要高，即使出售未上市櫃股票所得超過670萬元，基本稅額也可能低於綜所一般所得稅額，不用再多繳稅負。 配合所得基本稅額條例修正，財政部近日也發布修正《個人有價證券交易所得或損失查核辦法》，依據母法授權，針對各項稽徵實務細節進一步明確規範。 此外，若交易成立五年內的高風險新創未上市櫃股票，可免納入計稅，至於「高風險新創」定義，包含須向經濟部申請核定，或登錄創櫃板、符合產創條例天使投資人條款規定等簡化認定方式，納稅人應留意相關規定。

為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，去年底立法院三讀通過所得稅額基本條例修正案，未上市櫃證券交易所得自110年起再度列入基本稅負制範圍。 舉例來說，A先生2021年無其他所得，但當年度有未上市櫃證交所得800萬元未申報。 依照所得稅額基本條例規定，A減除670萬元免稅額後，剩下130萬元適用20％基本稅負、應繳稅額為26萬元。 另外，如果是台股投資人經常買賣國內的上市、上櫃、興櫃等股票並賺取價差所得，上市、上櫃、興櫃目前停徵證交所得，雖營利事業投資須計入最低稅負，惟我國個人投資人免計入基本稅額，等同免課稅，多數台股投資人不會受影響。 財政部於2020年6月29日預告「所得基本稅額條例」修正草案，預計自2021年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票(以下簡稱未上市櫃股票)交易所得計入個人基本所得額。

未上市股票所得稅: 財政部於2020年6月29日預告「所得基本稅額條例」修正草案，預計自2021年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票（以下簡稱未上市櫃股票）交易所得計入個人基本所得額。

此時，處分未上市、未上櫃或非興櫃股票之國內公司股票之股權交易，會被視同房屋、土地交易，此股權交易所適用的稅率，應依股權持有期間按房地合一稅制2.0規定所適用之稅率45%、35%、20%或15%等稅率課稅。 未上市股票所得稅 另外，申報期限應於股份或出資額交易日之次日起算30日內檢附相關資料，向國稅局辦理申報，與一般綜合所得稅之申報期間(5/1至5/31)不同。 個人股東對於持股有調整投資架構之需求，為避免所得稅法新法實施而考量在109年底前作股權移轉以減少所得基本稅負之影響，股權交易仍應具備交易合理必要性，且宜同時考量稅務機關有可能會援引所得稅法第14條之3實質課稅規定來認定股權移轉事實之風險。 建議規劃前，個人股東可先分析在新舊稅制情況下，對所得基本稅額及股利所得稅之可能影響，再決定合適的時機點及方式進行投資架構調整，以妥善管理稅務成本及稅務風險。 未上市股票所得稅 該分局說明，個人交易未上市櫃股票所得之計算，係以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用（含證券交易稅及手續費）後之餘額為所得額，並應檢附買賣契約書、證券交易稅繳款書、收付款紀錄或其他證明文件，供稽徵機關查核認定；個人如無法證明原始取得成本，則以實際成交價格之20%計算所得額。

家族企業傳承服務 KPMG家族辦公室以豐富的實務經驗及獨立的角度，協助家族成員思考家族與事業傳承接班相關的重大議題，凝聚家族共識、發展傳承策略。 一、當申報人可以提出實際成交價格、原始取得成本時，只要相減並核實申報所得即可，還能減除證交稅、手續費等必要費用，以餘額為所得額。 但其發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者除外。 16日晚间，沪深交易所分别公告将于9月19日上市交易中证500ETF期权，深交所合约标的为嘉实中证500ETF，上交所合约标的为南方中证500ETF。 值得一提的是，创业板ETF期权是创业板首只场内标准化衍生品，也是首个面向创新成长类股票的风险管理工具。 《通訊》自2019年8月份推出《Deloitte Private》專欄，內容將包括國際間家族企業發展趨勢剖析、家族企業稅務及法務解析及家族企業的永續發展等，敬請收看。

未上市股票所得稅: 機關介紹

該局特別提醒，納稅義務人110年1月1日起有未上市櫃股票交易所得，且基本所得額合計超過670萬元者，應依規定併入當年度基本所得額課徵基本稅額，以免因漏報或短報所得而遭補稅處罰。 K董事長與夫人育有2名已成年子女，長女及夫婿已在家族企業服務，長子剛學成歸國。 K董與夫人經過多年努力，家族企業已壯大為集團公司，K董透過甲控股公司持有A、B、C三家營運公司。 K董持有甲公司100％股份，甲公司股本為5,000萬元，共發行500萬股，目前淨值約3億元。 K董決定先將甲公司改制為閉鎖性控股公司，並出售甲公司部分股份給2名子女（共計出售100萬股，價值6,000萬元）。 目前K董每年年薪約1,000萬元，甲公司為股份有限公司，且已依法簽證發行股票。

個人如未能提供實際成交價格，則按交割日前1年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值計算收入；交割日前1年內無經會計師查核簽證之財務報告者，則以交割日公司資產每股淨值計算收入，再按該收入之75%計算其所得額。 未上市櫃且未登錄興櫃股票於證券交易所得停徵期間，常有個人藉由將應稅之營利所得及財產交易所得轉換為免稅之證券交易所得而規避稅負之情事，故95年施行之所得基本稅額條例，特別將前開股票交易所得納入課徵基本稅額之範圍，以防杜弊端。 惟102年度前開股票交易所得回歸所得稅之課徵而自基本稅額之課稅範圍排除，然於105年度再度停徵證券交易所得稅時，卻未同步恢復納入個人基本所得額課稅，致有租稅規劃之空間，遂於本次修法予以恢復課徵。 立法院12月30日三讀通過「所得基本稅額條例」修正草案， 自110年1月1日起，個人交易「未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃且未登錄興櫃股票)」之所得，應計入個人基本所得額課徵基本稅額。 該局說明，個人交易未上市櫃股票所得之計算，係以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用(含證券交易稅及手續費)後之餘額為所得額，並應檢附買賣契約書、證券交易稅繳款書、收付款紀錄或其他證明文件，供稽徵機關查核認定；個人如無法證明原始取得成本，則以實際成交價格之20%計算所得額。

未上市股票所得稅: FTX虛擬資產損失認列、民法成年年齡下修稅務影響、個人出售未上市櫃股票注意事項 – 11月- 家族稅務辦公室

若第一代股東暫時不考慮將家族企業股權提前贈與給晚輩者，亦可考慮採用先發放家族企業之股利後再進行股權移轉之方式，來降低因股權移轉所需繳納之最低稅負。 換言之，當個人所繳納之一般所得稅額已經很高時，即使出售未上市櫃公司股票所得超過670萬元，而將其併入最低稅負計算亦可能無須再補繳最低稅負。 未上市股票所得稅 因此，個人股東可於有參與未上市櫃股票公司配發高額股息紅利的年度，在無須額外繳納最低稅負之前提下，適量移轉其未上市櫃公司股票，藉此實現未上市櫃公司股票交易所得。

• 出版品 定期出版家族企業相關議題、趨勢及時事等，協助讀者（尤其是家族企業的成員）能夠思考這些重大議題的影響，並盡早規劃準備。
• 立法院於民國（以下同）109年12月30日三讀通過「所得基本稅額條例」修正草案，自110年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票（以下簡稱未上市櫃股票）交易所得計入個人基本所得額。
• 而本次修法後，因個人出售未上市櫃公司股票已有課徵最低稅負之明確法源依據，未來類此案件，將改課基本所得稅，而可望有效減少實質課稅之稅務爭訟產生。
• 其實不然，我國稅制規定，如果當年度基本稅額超過一般所得稅額，個人才要補繳這筆差額稅款；如果綜所一般所得稅額比較高，那就不用補繳。

在前述法令修正前，K董將所持有甲公司股份出售給子女，依所得稅法第4條之1規定，個人證券交易所得目前停止課徵所得稅。 需特別注意，有限公司並非股份有限公司，個人出售轉讓有限公司出資額的所得，屬於財產交易所得（同無簽證發行股票），非屬本次預告修法所稱未上市櫃股票交易所得，不受此次預告修法影響。 未上市股票所得稅 最低稅負制自2006年實施，由於未上市櫃股票無公開交易市場，且當時未課徵證券交易所得稅（證所稅），容易有避稅空間，因此當時對於未上市櫃股票之交易所得，已明訂須納入個人基本所得額課徵基本稅額，以降低租稅規避的情況發生。 現行公司法雖已放寬非公開發行公司可發行「無實體股票」，然而為避免非公開發行公司股東轉讓無實體股票時，對於所得屬性究為「證券交易所得」或「財產交易所得」有所疑慮，於股份交易前，仍建議依公司法規定印製股票並辦理簽證。

未上市股票所得稅: 個人綜所稅，有出售未上市櫃股要申報，如何認定出售價得? 有例外規定嗎?

年起政府將海外所得納入基本所得額中，但即便自身有海外所得也不一定符合最低稅負制的課徵條件，以下幫大家整理幾個步驟，檢視自己該年度的海外所得需不需要繳交基本稅額。 出版品 定期出版家族企業相關議題、趨勢及時事等，協助讀者（尤其是家族企業的成員）能夠思考這些重大議題的影響，並盡早規劃準備。 本周A股市场迎来8只上市新股，3只新股上市首日收盘破发，分别为北交所云里物里、创业板卡莱特、北交所倍益康，截止周五收盘，上述三只股票均处在破发状态，其中倍益康破发幅度达10.06％… 猴痘概念股：重庆确诊1例境外输入猴痘病例；目前A股市场上具备猴痘相关业务的上市公司有40余家，其中3家及以上机构集中关注的共计23家。 多数公司经营涉及检测业务，安图生物、新产业、复星医药、丽珠集团等旗下相关产品均已获得欧盟CE（CONFORMITE EUROPEENNE）认证准入。

陸媒說法紛紜，有提到若是俄羅斯載回防彈衣、頭盔和衣物等物資，都不算軍事援助，屬於正常貿易往來；另一說法是，為跨境電商衣服和貨品來拉貨；更有網友在論壇直指大陸可能暗中援助俄羅斯晶片。 台灣指數公司今天公布，台灣50指數成分股新增遠東新（1402）同時刪除友達（2409），此外，最受關注的是，此次台灣高股息指數新納入台塑（1301）等26檔，刪除中鋼（2002）及陽明（2609）等5檔。 財政部將依據物價漲幅，檢視是否調整2023年綜所稅免稅額等；據試算，累計物價漲幅逼近、但未達3%的法定調整門檻，官員指出… 年關將近，企業舉辦年終尾牙餐會時，常會以自家產製或購買的商品作為摸彩獎品，無償移轉給員工或客戶，南區國稅局提醒，營業人要… 針對所屬年度，子法明訂以「交割日」為準，不過由於新法今年才上路，若交割日在今年元旦之後，但納稅人有辦法證明實際交易日是在去年底之前，則仍可免計入最低稅負制。

未上市股票所得稅: 財政部及所屬機關

關於未上市櫃公司股東轉讓股份，屬於「證券交易所得」或是屬「財產交易所得」，判斷標準係股東轉讓其所持有之股份是否有依公司法第162條規定辦理簽證，並完成法定發行手續，如未發行股票之股份有限公司之股東轉讓股份轉讓證書或股份過戶書等，其非屬證券交易稅之課徵範圍，轉讓時屬「財產交易所得」。 許多第一代家族成員考慮以出售家族企業股票之方式傳承予家族成員，須留意二親等以內親屬間之未上市櫃股票買賣，必須向稽徵機關申報此股票交易係屬二親等間買賣，並取得「非屬贈與財產同意移轉證明書」。 因此個人除先檢視是否有足夠之自有資金能購買股票外，亦須留意股票交易價格應與時價相符，且能提出已支付價款之確實證明，以免被視為以顯著不相當之代價讓與財產，而有課徵贈與稅之虞。 台北國稅局近期查到一件2017年度營所稅申報案，甲公司當年度申報的課稅所得額為0元，引起國稅局關注。 仔細調查相關交易資訊後，發現甲公司當年其實是乙公司的大股東，因為處分乙公司的股票，相關證券交易所得高達4,460萬元，卻因為證交所得免稅，誤以為不用申報。 在損益計算方面，財政部表示，未上櫃股票應以交易時的成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額，作為所得額或損失額。

• 此外，若交易成立五年內的高風險新創未上市櫃股票，可免納入計稅，至於「高風險新創」定義，包含須向經濟部申請核定，或登錄創櫃板、符合產創條例天使投資人條款規定等簡化認定方式，納稅人應留意相關規定。
• 財政部於2020年6月29日預告「所得基本稅額條例」修正草案，預計自2021年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票（以下簡稱未上市櫃股票）交易所得計入個人基本所得額。
• 國稅局表示，若個人2021年出售未上市櫃或私募股票等賺取差價，必須在2022年5月申報綜所稅基本稅額。
• DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。
• 而从新备案私募的情况来看，8月无论是新备案的私募基金管理人还是基金数量环比均出现增长。
• 特斯拉執行長馬斯克（Elon Musk）個性鮮明向來敢言，他多次提及少子化的議題，甚至語出驚人表示，如果日本高齡化的現象一直沒有改善，萬一沒辦法逆轉，讓出生率超過死亡率，未來日本終將不復存在。
• 過往第一代股東以股作價成立閉鎖性公司，多會透過發行複數表決權特別股及對特定事項有否決權的特別股(又稱黃金否決權)之設計，在第一代股東分年將家族公司之股權移轉或贈與第二代後，第一代股東持股縱使低於第二代時，第一代股東對該公司仍然擁有絕對控制權或重大事項之否決權，藉此確保公司得以繼續由第一代掌控經營。

舉例而言，因購買而取得未上市櫃股票，成本是以成交價格為準；若因公司盈餘轉增資而取得，則以股票面額為準；若為公司資本公積轉增資而取得，則成本為零。 包括出售私募股票、新股權利證書、股款繳納憑證等有價證券，在今年5月申報綜所稅時，須一併填寫「個人所得基本稅額申報表」。 最低稅負制2020年修正後，主要是把未上市、未上櫃且未登錄興櫃的股票（簡稱未上市櫃股票）交易所得，重新納入個人課稅項目；不過，為避免「殃及無辜」，放寬符合條件的高風險新創公司股票交易可排除適用。

未上市股票所得稅: 資產負債表

立院2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人最低稅負課稅，即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後，適用20％稅率，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用。 財政部中區國稅局彰化分局表示，自110年1月1日起個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書（下稱未上市櫃股票），其交易所得應計入個人基本所得額課稅。 未上市股票所得稅 但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，交易該公司之股票所得免予計入個人基本所得額。

本網站不對資料之正確性與即時性負任何責任，所提供之資訊僅供參考，無推介買賣之意。 首先，若有提供成交價格，但無法證明原始成本者，以成交價20%計算所得；若連成交價格都未提供，則以交割日前一年內最近一期會計師簽證財報每股淨值75%計算所得額。 在應檢附文件方面，子法也明訂應檢附收、付款紀錄、證交稅繳款書、買賣契約書等，供稽徵機關查核認定。

未上市股票所得稅: 我們的觀察及建議

所謂的基本所得額，官員指出，法源依據是《所得基本稅額條例》，為了維護租稅公平，因而將適用租稅減免規定，而繳納較低稅負，甚至是可享完全免稅的營利事業或個人，能繳納最基本稅額的稅制。 官員表示，證券及期貨交易所得，目前依《所得稅法》第4-1條及第4-2條規定，雖然都停止課徵所得稅，但為了整體租稅環境，仍須申報所得基本稅額，將相關所得列入基本所得額，計算課徵基本稅額。 需特別注意，有限公司並非股份有限公司，個人出售轉讓有限公司出資額的所得，屬於財產交易所得（同無簽證發行股票），非屬未上市櫃股票交易所得。

情境三：民國109年陳某透過國外A公司持有鴻海股票，獲配現金股利1,000萬元，且A公司隔年股東會決議不分配盈餘。 Deloitte 亞太及其相關實體的成員，皆為具有獨立法律地位之個別法律實體，提供來自100多個城市的服務，包括：奧克蘭、曼谷、北京、河內、香港、雅加達、吉隆坡、馬尼拉、墨爾本、大阪、首爾、上海、新加坡、雪梨、台北和東京。 DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。 若買賣的是上市櫃的股票，代徵人將會是受委託的證券商，證交稅會直接由券商在股票賣出時扣除，無需再另外報稅。 0.3%，但因為政府有意促進公司募資以及資本市場的發展，所以在不同種類的證券及交易方式會有些為不同的作法。 第三，若交割日前一年內並無會計師簽證財報，則以交割日公司資產每股淨值計算收入，同樣按75%計算所得。

未上市股票所得稅: 綜合所得稅「股利所得稅」

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