房地合一課徵所得稅申報作業要點詳細懶人包

2年內重購新自住房地者，可於重購新自住房地完成移轉登記之次日起算5年內，申請按重購新房地價額占出售舊房地價額之比率，退還出售舊房地時所繳納之所得稅，且無論是「先售後購」，或是「先購後售」皆適用。 財政部台北國稅局表示，遺產土地設有地上權，依遺產及贈與稅法第10條第3項及同法施行細則第31條規定，按公告土地現值減除估定之地上權價值後辦理估價。 財政部台北國稅局表示，個人以不動產向他人抵押貸款，嗣後依借貸契約給付之利息，屬於債權人之利息所得，因債務人為個人，無須辦理扣繳憑單申報，該利息所得非屬稽徵機關提供查詢之所得資料範圍，無法於國稅局查詢或下載。 繼承案件之適用，以被繼承人之「取得」為決定適用新制房地合一稅或是舊制的財產交易所得稅，且國稅局的課徵，以繼承案件之前後繼承人與被繼承人一體為課稅範圍。

‒ 拆除自住房屋自建或與營利事業合建分屋或以自住房屋參與都市更新或參與危老重建取得房屋，得將拆除之自住房屋持有期間合併計算。 ‒ 該交易之國內外營利事業最近一期經會計師查核簽證之財務報告（無會計師簽證者，應附財務報表）、該營利事業所控制且持有中華民國境內房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地之公司最近一期財務報表。 ‒ 股份或出資額轉讓合約、該交易之國內外營利事業股份或出資額交易後及交易日起算前一年內之股權或資本額登記資料、股權變動明細表、關係企業（含股權）結構圖。 八、獨資、合夥組織營利事業交易房地之所得，應由該房地登記所有權之獨資資本主或合夥組織合夥人依個人房地合一課稅規定辦理，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額。 財政部說明，房地合一課徵所得稅制度是我國稅制改革上之重要里程碑，所增加稅收將用於住宅政策及長期照顧服務支出，逐步落實居住正義並改善貧富差距。 該部已成立「推動房地合一稅制改革作業小組」積極推動，除發布本要點外，亦將儘速研訂模擬問答(Q&A)、作業手冊及申報書表並對外辦理多場講習會，加強宣導，俾利新制於105年1月1日順利上路。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 訂定「房地合一課徵所得稅申報作業要點」

交易之房屋、土地為信託財產者，除受益人為營利事業外，得由受託人依前點規定向該管稽徵機關辦理申報納稅。 一、個人及營利事業交易符合一定條件股份或出資額、105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權、預售屋及其坐落基地，視為房地交易。 公式的分母，原則上是公司淨值（交易日前1年內最近期會計師簽證財報淨值；無會計師簽證，則以交易日當天的報表淨值），但稽徵機關查得公司價值高於淨值者，按查得資料認定。 因此，未來個人或法人股東於交易不動產公司股權時，可就不動產公司股權作價值評估，若評估後之價值高於淨值，建議可同時備妥相關佐證資料，供稅務機關審查認定。 ‒ 個人能提出原始取得成本者，應採用個別辨認法，或按交易時所持有之該國內外營利事業股份或出資額，依所得稅法施行細則第46條規定之加權平均法計算之。 ‒ 土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地之時價：參酌下列資料認定，金融機構貸款評定之價格、不動產估價師之估價資料、大型仲介公司買賣資料扣除佣金加成估算之售價、法院拍賣或財政部國有財產署等出售公有房屋及土地之價格、報章雜誌所載市場價格、其他具參考性之時價資料。

一、個人及營利事業交易符合一定條件之股份或出資額、105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權、預售屋及其坐落基地，視為房地交易。 適用自住房屋、土地租稅優惠時，個人、配偶及未成年子女應符合於該房地辦竣戶籍登記、持有並居住連續滿6年之條件，如該房地係因繼承、受遺贈或配偶贈與而取得者，得再加計被繼承人、遺贈人或配偶持有該房地且符合自住條件之期間。 二、營利事業比照個人依持有期間按差別稅率課稅，營利事業交易持有2年以內房地，稅率45％；持有房地超過2年，未逾 5年，稅率35％；持有房地超過5年，稅率20％，以抑制營利事業短期炒作不動產，防杜個人藉由設立營利事業短期買賣房地，規避稅負。 為達到租稅公平，房屋及土地出售時，應計算房屋、土地全部實際獲利，並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額後，就餘額部分課徵所得稅，使房地交易所得係按實價課稅。 新制自110年7月1日起開始適用，即110年7月1日起交易出售105年1月1日以後取得的房地，就要適用新制的規定。 1.其房屋、土地交易所得額為正數者，於減除該筆交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，依規定稅率計算應納稅額；餘額為負數者，以零計算；其交易所得額為負數者，不得自該營利事業之其他營利事業所得額中減除。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 配合房地合一稅2.0自110年7月1日施行，修正發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」

不論是個人或法人股東於交易持有不動產公司股權，或家族進行不動產公司股權傳承的規劃時，應特別注意以下：交易該特定股份或出資時應依新制2.0課稅（交易股份屬上市、上櫃或興櫃公司者可排除），免再納入最低稅負計稅。 本法第24條之5第2項第1款第5目規定，總機構在我國境內營利事業以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算五年內完成並銷售該房屋、土地者，稅率為20%之規定，適用範圍包括以自有土地與其他營利事業合建分屋、合建分售或合建分成。 房地合一制之交易損失應先自當年度適用相同稅率的不動產交易所得中減除，減除不足的部分，得自當年度適用不同稅率的不動產交易所得中減除；仍有餘額，得自交易年度之次年起10年內之不動產交易所得（房地合一制）減除（後抵10年）。 交易股份或出資額而依據所得稅法第４條之４規定視同房屋、土地交易者課稅者，免依基本稅額條例第7條或第12條課徵基本稅額。

• 依取得原因而異，分別有實際興建日、原取得徵收土地之日、原取得重劃前土地之日、都市更新事業計畫核定之日、重建計畫核准之日，所有權人原取得土地之日等。
• (一)購入房屋、土地達可供使用狀態前支付之必要費用（如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等），及於房屋、土地所有權移轉登記完成前，向金融機構借款之利息。
• 取得房屋、土地所有權後，繳納之房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等，屬使用期間之相對代價，不得列為費用減除。
• 房屋買賣最常分算補貼的費用有：房屋稅、地價稅、水費、電費、瓦斯費及管理費。
• （二）個人以自有土地自地自建或與營利事業合建，設有固定營業場所（包含設置網站或加入拍賣網站等）、具備營業牌號（不論是否已依法辦理登記）或僱用員工協助處理土地銷售。

(三)個人拆除自住房屋自地自建或與營利事業合建分屋，出售該自建或取得之房屋，依本法第四條之五第一項第一款規定計算持有期間，得將拆除之自住房屋持有期間合併計算，得併計之期間，應以個人或其配偶、未成年子女已於該房屋辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用為限。 本法第十四條之八有關自住房屋、土地交易所得稅額扣抵及退還之規定，個人或其配偶、未成年子女應於該出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並居住，且該等房屋無出租、供營業或執行業務使用；以配偶之一方出售自住房屋、土地，而以配偶之他方名義重購者，亦得適用。 個人依本法第十四條之四第一項規定計算之房屋、土地交易損失，得於交易日以後三年內自依該條規定計算之房屋、土地交易所得中減除，不適用本法第十七條有關財產交易損失扣除之規定。 依本法第十四條第一項第七類規定計算之財產交易損失，不得自依本法第十四條之四第一項規定計算之房屋、土地交易所得中減除。 (三) 個人與其配偶如因感情不睦或婚姻暴力等因素而有分居情形，符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」第2條規定得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額條件者，得個別認定自住房屋、土地交易前6年未曾適用優惠規定之條件。 五、推計費用率由5％調降為3％，並增訂上限金額為新台幣30萬元，使稽徵機關對於個人未提示證明文件之費用推計基礎更符實情；倘實際支付費用超過該金額者，納稅義務人仍得自行提出相關證明文件，核實認定。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 公告

未提示上開費用之證明文件或所提示之費用證明金額未達成交價額百分之五者，稽徵機關得按成交價額百分之五計算其費用。 個人依本法第十四條之四規定計算房屋、土地交易所得，減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，應按規定稅率計算應納稅額申報納稅，不併計綜合所得總額。 房地合一2.0已於7月1日上路，因交易日及取得日之認定將影響應適用舊制（土地交易所得免稅）或房地合一1.0或2.0新制，而持有期間之計算亦會影響應適用之稅率，故納稅者於計畫取得或處分不動產時，建議可適時諮詢專業人士之意見，以免適用錯誤之制度而遭稅局補稅或處罰。 新制房地合一所得稅課稅制度，將自110年7月1日起施行，為明確規範交易所得之計算及申報相關規定，財政部於6月30日修正發布《房地合一課徵所得稅申報作業要點》，茲摘錄增修重點，請下載PDF瀏覽全文。 以自有土地與其他營利事業合建分屋、參與都市更新或都市危險及老舊建築物重建(下稱危老重建)所分配取得之房屋，房屋持有期間以該土地之持有期間為準，得依該持有期間按規定稅率課稅。

(七)配偶之一方依民法第一千零三十條之一規定行使剩餘財產差額分配請求權取得之房屋、土地，以配偶之他方原取得房屋、土地之成本為準。 (六)以房屋、土地為信託財產，嗣因信託行為不成立、無效、解除或撤銷而塗銷信託登記，該房屋、土地所有權回復登記於委託人名下，以委託人原取得房屋、土地之成本為準。 4.營利事業實施都市更新事業或受託辦理土地重劃，依權利變換取得都市更新後之房屋、土地或取得抵繳開發費用之折價抵付之土地(抵費地)，為都市更新事業計畫或重劃計畫書核定之日。 房地合一課徵所得稅申報作業要點 直接或間接持股或出資＞50%，係以「交易日起算前1年內任1日」直接或間接持有之股份或資本額有無超過50%來認定，但因房地合一2.0自110年7月1日才施行，所以往前一年的期間最多回算至110年7月1日。 例如：110年8月1日交易房地，往前一年期間為109年8月1日至110年7月31日，但110年7月1日施行前期間不計入，所以只回算至110年7月1日，即以110年7月1日至110年7月31日期間內任一日的持股有無超過50%。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 財政部推動智能客服「地稅小幫手」

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立法院今（9）日三讀通過「所得稅法部分條文」修正案（俗稱房地合一稅2.0），其中規定個人交易持有房地2年內賣出，需重課稅率45％。 新制房地合一稅於2016年1月1日起實施，在此之前登記取得的不動產為舊制，不動產買賣時土地只課徵增值稅，不課徵所得稅，房屋課徵交易所得稅。 房地合一稅制(105年1月1日)前取得，而在實施後才為夫妻贈與，以前配偶取得時間為計算稅率之標準。 只要贈與配偶是105年前取得，則無房地合一稅，適用舊制財產交易所得稅。 1.其房屋、土地交易所得額為正數者，於減除該筆交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅，餘額為負數者，以零計算；其交易所得額為負數者，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。 本法第24條之5第4項規營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房屋及其坐落基地，指營利事業交易其以起造人申請建物所有權第一次登記所取得之房屋及其坐落基地。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 地價稅單仔細瞧 納稅權益不睡著

5.配偶之一方依民法第一千零三十條之一規定行使剩餘財產差額分配請求權取得之房屋、土地，為配偶之他方原取得該房屋、土地之日。 購入房屋、土地達可供使用狀態前支付之必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等），以及房屋、土地所有權移轉登記完成前，向金融機構借款之利息。 該局進一步說明，自用住宅的評定現值如不及所占基地公告現值10%者，其建築工程完成須滿1年以上才適用。 另外「交換」土地，如果符合上述自用住宅用地的要件，也可以申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

值得注意的是個人持有土地與建商合建分售，若僱用員工協助土地銷售事宜，或是透過拍賣網站進行交易，如此該個人會被歸屬為營利事業，課徵營利事業所得稅與綜合所得稅。 (一)個人因繼承、受遺贈取得房屋、土地，得將被繼承人、遺贈人持有期間合併計算。 但依本法第四條之五第一項第一款規定計算持有期間，得併計之期間，應以被繼承人、遺贈人或其配偶、未成年子女已於該房屋辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用為限。 為利納稅義務人依所得稅法（以下簡稱本法）第四條之四、第四條之五、第十四條之四至第十四條之八及第二十四條之五規定計算及申報房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地)交易所得，特訂定本要點。 四、個人交易股份或出資額之必要費用包含證券交易稅、手續費及其他相關必要費用；未提示費用之證明文件或所提示之費用證明金額未達成交價額3%者，稽徵機關得按成交價額3%計算其費用，並以新臺幣30萬元為限。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 房地合一課徵所得稅申報作業要點重點解析

(五) 適用自住房屋、土地重購退稅或扣抵時，個人或其配偶、未成年子女應於該房屋辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用；如以配偶之一方名義出售自住房地，並以配偶之他方名義重購者，亦得適用。 費用：如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等交易房屋、土地所支付之必要費用等，但不包括依土地稅法規定繳納之土地增值稅。 個人未提示費用之證明文件或所提示之費用證明金額未達成交價額5%者，稽徵機關得按成交價額5%計算其費用。 財政部表示，本次房地合一稅制改革，有助遏止短期投機炒作，健全不動產交易市場發展，該部將配合修法內容儘速訂定相關法規及申報書表，各地區國稅局亦將積極規劃後續稽徵作業，並加強宣導，俾利各界充分瞭解，使房地合一稅2.0順利實施。 所謂「舉證之所在，敗訴之所在」，因為女兒從出社會工作就不曾申報所得稅，如何舉證有繳納房屋貸款的能力？ 我們建議她如果將房屋產權的1/2在2022年12月份辦理贈與，另外的1/2產權在2023年1月份辦理贈與，這樣在2023年1月底，辦理完成，取得所有權全部，就不用擔心被課徵贈與稅了。

申報作業要點規定較為美中不足之處，為並未規定素地買賣者的營業登記標準。 房地合一課徵所得稅申報作業要點 坊間仍不乏藉由在同年度買土地再賣土地，獲利之餘還能避稅的情形，藉由規範素地買賣的營業登記標準，或許對於抑止炒地有所幫助。 （二）個人以自有土地自地自建或與營利事業合建，設有固定營業場所（包含設置網站或加入拍賣網站等）、具備營業牌號（不論是否已依法辦理登記）或僱用員工協助處理土地銷售。 (二)個人以自有土地自地自建或與營利事業合建，設有固定營業場所(包含設置網站或加入拍賣網站等)、具備營業牌號（不論是否已依法辦理登記）或僱用員工協助處理土地銷售。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 繼承房地遺產，當年度「房地稅」該怎麼計算

而，房屋部分，係以所有權移轉登記日為準，亦即，仍應適用房地合一2.0課稅，持有期間計算以土地持有期間為準，若持有期間不到5年，可適用較低的20%稅率課徵。 依營利事業之總機構在中華民國境內、境外，分別規定其房屋、土地交易所得計算及申報方式。 房地合一課徵所得稅申報作業要點 總機構在中華民國境外之營利事業，交易境外公司股權符合本法第24條之5第4項規定應適用新制課稅規定，於第20點明定其股權持有期間、持有股權比例之認定、境內房屋、土地價值占該境外公司股權價值比例之認定、所得計算方式及應檢附證明文件等規定。 一、延長個人短期交易房地適用高稅率之持有期間，居住者個人交易持有2年以內房地，稅率45％；持有房地超過2年，未逾5年，稅率35％，以抑制個人短期炒作不動產。

財政部南區國稅局表示，被繼承人死亡前5年內，繼承之財產可列為不計入遺產總額，是指該項財產在被繼承人死亡前5年內，繼承前次被繼承人之財產已申報繳納遺產稅者為限。 以自益信託方式移轉房屋登記予受託人，如該房屋無出租使用，供委託人本人、配偶或直系親屬居住使用，且本人、配偶及未成年子女全國合計3戶內，仍可按自住住家用稅率課徵房屋稅。 出售自用住宅用地時，土地所有權人已適用過一生一次者，如符合一生一屋條件，仍然可以適用自用住宅用地優惠稅率。 財政部台北國稅局表示，土地及其地上建築物分屬不同所有權人而共同出租時，該土地租賃收入及房屋租賃收入，均得減除43％必要損耗及費用。 本網站自111年12月16日(五)下午5點至12月18日(日)晚上12點，配合地方稅資料庫轉檔作業，屆時「線上申辦」、「線上查調」、「電子稅務文件」暫停受理地方稅案件，如急需相關文件，請先行線上或臨櫃辦理，不便之處敬請見諒。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 政府資訊公開

2023年起民法成年年齡下修為18歲，房屋稅自住用房屋、地價稅自用住宅用地及土地增值稅一生一屋等租稅優惠，因有涉及子女成年與否的規定，將會有實質影響，台中市政府地方稅務局提供節稅撇步，呼籲民眾可提前預作準備。 千鈞一髮之際，只好跑一趟仲介公司，還好皇天不負苦心人，資料還在沒有作廢，取得當初的發票影本後，直奔國稅局申報房地合一稅。 詎料，國稅局的答覆竟是沒有發票，承買時的仲介費用無法扣除，真是晴天霹靂。 心想當初仲介公司的發票應該有留底，於是向當初的房屋仲介公司請求幫忙影印，得到的答覆竟然是：該發票開立已經超過5年，依照商業會計法第38條規定，可能已經銷毀。 您使用的是已經不支援的過時作業系統，將無法瀏覽本網站，請更新您使用的作業系統以確保瀏覽的流暢與安全。 點，配合地方稅資料庫轉檔作業，屆時「線上申辦」、「線上查調」、「電子稅務文件」暫停受理地方稅案件，如急需相關文件，請先行線上或臨櫃辦理，不便之處敬請見諒。

六、獨資、合夥組織營利事業交易房地之所得，由獨資資本主或合夥組織合夥人依個人規定申報及課徵所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額，以反映獨資、合夥組織營利事業之房地，其登記所有權人為個人，與具獨立法人格之營利事業得為所有權之登記主體有別。 如果是受贈與取得，成本就是房屋加土地的公告現值；如果是主張買賣成本就是買賣價。 在舊制財產交易所得，因無土地的課徵，故在計算取得及交易都需折算房屋部份，而舊制財產交易所得是以併入综所税申報，故要依個人綜所稅稅率去核定。 房地合一稅對夫妻贈與房地、再行買賣，也不以贈與時之公告(評定)現值作為成本認定，而是以原贈與配偶之取得成本計算。 2.當年度交易二筆以上之房屋、土地者，應按前目規定逐筆計算交易所得額及減除該筆交易之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅或自營利事業所得額中減除。

於103年1月2日至104年12月31日間繼承取得，且納稅義務人及被繼承人持有期間合計在2年以內。 (二)持有股權比例之認定，指直接或間接持有該境外公司有表決權之股份或資本額，超過其已發行有表決權之股份總數或資本總額百分之五十以上。 公式的分子，不動產價值認定主要是參考時價（如金融機構貸款評定之價格、不動產估價師之估價資料等），且不區分取得時點新、舊制，即全部不動產均納入。 上列組織及本文內任何文字不應被解讀或視為上列組織之間有任何母子公司關係，仲介關係，合夥關係，或合營關係。 上述成員機構皆無權限(無論係實際權限，表面權限，默示權限，或任何其他種類之權限)以任何形式約束或使得 KPMG International 或任何上述之成員機構負有任何法律義務。 關於此文內所有資訊皆屬一般通用之性質，且並無意影射任何特定個人或法人之情況。

歸納說來，即是房屋交易依舊有規定，土地交易則依新增規定，以判斷是否需要辦理營業登記。 個人出售自地自建之房屋或以自有土地與營利事業合建分屋所取得之房屋，依本法第十四條之四第三項規定計算房屋持有期間，應以該土地之持有期間為準。 但依本法第四條之五第一項第一款規定計算持有期間，得併計之期間，應以個人或其配偶、未成年子女已於該房屋辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用為限。 本法第十四條之四第一項及第十四條之六規定之取得、改良及移轉而支付之費用，包括交易房屋、土地所支付之必要費用，如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等，不包括依土地稅法規定繳納之土地增值稅。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 相關連結

配合房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱新制)將自105年1月1日起施行，財政部於今日發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」(以下簡稱本要點)，供徵納雙方遵循。 四、納入交易預售屋及其坐落基地、符合一定條件之股份或出資額，視為房地交易，防杜藉由不同型態炒作房地產規避稅負。 另外，也可以考慮誠實申報所得稅，等資歷完整後，再向爸爸承購該房屋，避免國稅局作業困擾，被課贈與稅。 當然，最快速的方式是趕快嫁給一個高收入、有報所得稅的金龜婿，可以合併夫妻倆的收入，或是透過夫妻贈與，讓案件次順利完成，取得贈與稅免稅證明。 財政部賦稅署表示，2022年地價稅已於11月1日開徵，繳納期間將於同月30日(星期三)截止，該署提醒納稅義務人儘早繳納，如繳款書遺失或尚未收到者，請即向土地坐落之地方稅稽徵機關申請補發。

個人逾本法第十四條之五規定期限繳納房屋、土地交易所得之應納稅額者，應依本法第一百十二條規定加徵滯納金及移送強制執行。 房屋及土地之交易日為權利移轉登記日；無法辦理產權移轉者為訂定買賣契約日；房屋使用權為權利移轉；預售屋及其坐落基地為訂定買賣契約之日。 房地合一課徵所得稅申報作業要點 ‒ 指交易該營利事業股份或出資額時，其中華民國境內房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地之時價，占該營利事業全部股權或出資額價值之比率。

4.個人及營利事業提供土地、合法建築物、他項權利或資金參與都市更新及危老重建者，其取得房地後第一次移轉且持有期間在5年內之交易。 納稅義務人為塗銷因未繳納稅款經稅捐稽徵機關辦理之禁止財產處分，得提供不動產作為繳納稅款擔保，該不動產擔保價值的計算，可主動提示銀行貸款評定房屋及土地款價格等時價資料及證明文件，由稅捐稽徵機關核實認定，即塗銷禁止處分登記。 在房地合一課稅前，個人交易房地的所得，房屋應課徵綜合所得稅；土地則免課徵綜合所得稅。 在辦理營業登記後，個人所出售的房屋，除了課徵營業稅、營利事業所得稅之外，營利事業分配盈餘後，為個人的營利所得，課徵綜合所得稅。 (十)其他情形或無法依前九款規定認定成本者，稽徵機關得依查得資料核定其成本，無查得資料，得依原始取得時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後，核定其成本。 3.以適用本法第四條第一項第十六款規定免徵所得稅之土地換入房屋者，房屋之成本應按換入時之價值(即營利事業開立統一發票所載含稅銷售價格)認定。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 相關法規

1.股權轉讓前、後之境外公司股權登記資料、股權結構圖、被交易之境外公司與直接或間接持有中華民國境內房屋、土地之境內公司相關年度財務報表。 3.該營利事業在中華民國境內有固定營業場所者，由固定營業場所分開計算應納稅額，合併報繳；其在中華民國境內無固定營業場所者，由營業代理人或其委託之代理人向房屋、土地所在地稽徵機關代為申報納稅。 取得房屋、土地所有權後，繳納之房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等，屬使用期間之相對代價，不得列為費用減除。

房地合一課徵所得稅申報作業要點: 法規內容

1.個人與屬「中華民國稅務行業標準分類」營造業或不動產業之營利事業間，或個人與合建之營利事業間，係「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」第四條第一項第二款所稱關係人。 房地合一課徵所得稅申報作業要點 (八)因繼承或受贈取得之房屋、土地，以繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值為準。 本法第十四條之四第三項第一款第六目「個人以自有土地與營利事業合作興建房屋」規定，其適用範圍包括個人以自有土地與營利事業合建分屋、合建分售、合建分成或自地自建。 若為繼承或受贈取得則成本為繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。 ‒ 自地自建、或以自有土地與其他營利事業合建分屋、參與都市更新或參與危老重建，計算房屋持有期間，應以該土地之持有期間為準。

三、符合一定條件之股份或出資額之取得日及交易日之認定，原則以買賣交割日為準。 但提醒注意，在營業稅方面，仍有可能被視為經常出售房屋而被認定為營業人情況，此時應辦理稅籍登記及開立發票（房屋銷售額）。 七、營利事業交易房屋、土地於辦理營利事業所得稅結算申報時，應依持有期間適用差別稅率分開計算稅額，合併報繳。

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