執行業務所得稅率6大著數

Kevin 是一位在大公司上班的軟體工程師，會利用下班時間接接 iOS 或 Android 應用程式的案子。 由於品質良好，Kevin開始有了一些穩定的收入，但是也漸漸開始感到時間、體力都無法負荷這樣蠟燭兩頭燒的工作量，因此萌生當個SOHO族的念頭。 6.固定資產提列折舊應按每一固定資產分別計算，並以一年為計算單位，其使用期間未滿一年者，按實際使用之月數相當於全年之比例計算之，不滿一月者，以月計。

• 其借款資金確供購置或興建執行業務場所使用，且借款利息確由執行業務者本人或事務所負擔，取得金融機構出具之借款用途證明，並有明確帳載及資金流程之佐證資料，但以主事務所所在地之房屋（一屋）為限。
• 適用「盈虧互抵」之條件：綜合所得稅納稅義務人及其配偶執行兩個以上專門職業之業務，其中經核定有虧損者，得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。
• 若以7成計入所得，則王炳忠的稿費所得即為18.9萬元，須併入個人綜合所得中的其他收入部分，並在後續依照可扣抵稅額計算所得淨額對應稅率課稅。
• 然而「自力營生」的定義並非總是如此容易。

，一百零五年度應依核定收入總額按下列標準（金額以新臺幣為單位）計算其必要費用。 但稽徵機關查得之實際所得額較依下列標準計算減除必要費用後之所得額為高者，應依查得資料核計之： 一、律師：百分之三十。 四、助產人員（助產師及助產士）：百分之三十一。 執行業務所得稅率 六、著作人：按稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費收入減除所得稅法第四條第一項第二十三款規定免稅額後之百分之三十。 執行業務所得稅率 七、經紀人： (一) 保險經紀人：百分之二十六。 (三) 公益彩券甲類經銷商：百分之六十。

執行業務所得稅率: 執行業務［9A］

2.國外出差膳宿雜費：比照國外出差旅費報支要點所定，依中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之。 但自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者，宿費部分准予核實認定外，其膳雜費按上述標準之五成列支。 二、執行業務者或其受僱人員經政府機關或學校團體指派、外國專業團體邀請或業務需要，出國參加專業會議或考察者，經提示證明文件，其出國費用，准予核實列支。 執行業務所得稅率 三、給付權利金，其應扣繳所得稅款而未依法扣繳者，除應通知限期補繳及補報扣繳憑單並依法處罰外，依本條有關規定，予以核實認定。 七、租金支出之合法憑證，為統一發票、收據或簽收之簿摺。

（五）依勞工退休金條例第七條第二項、第十四條第四項及同條例施行細則第二十條規定，為不適用勞動基準法之本國籍聯合執行業務之合夥人提繳之退休金，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之六限度內，以費用列支。 但不得再依第一目及第二目規定重複列報退休金費用。 國際金融業務分行對中華民國境內之個人、法人、政府機關或金融機構授信之收入，應按授信收入總額百分之十五扣繳率申報納稅。 而廣告公司發給A的工資屬於薪資所得，原則上不能扣除實際發生的必要費用，只能扣除最高20萬元的「薪資所得特別扣除額」，但A可以省去設置帳簿與保存憑證的麻煩。 如果A認為自己支出的必要費用超過20萬元，也可以選擇不扣薪資所得特別扣除額，改選列舉扣除，就職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出這三種費用支出，檢附證明核實扣除。 執行業務所得可以扣除必要的費用，例如事務所的房租、雇用助理的薪水等等，也就是可以扣掉實際的成本、費用，但納稅人必須要設置帳簿並保留相關憑證。

執行業務所得稅率: 中華民國境內居住之個人、有固定營業場所之營利事業、於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民及在臺灣地區有固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構

該「佣金收入」之計算，倘於承攬合約載明，依市場變化之考量，另以公文、規章或辦法訂定，亦可適用 25。 所謂「薪資所得」，並不以僱傭關係所得之報酬為限，舉凡基於職務關係，提供勞務換取報酬，均應歸類為「薪資所得」。 且授課人員係以提供其知識勞務換取報酬，本質上保證有定額收入，不生盈虧問題，核屬「薪資所得」，應全數納入所得歸課綜合所得稅。

(三) 依委託人人數分別計件：以權利人或義務人一方之人數計算，不得將雙方人數合併計算。 但如係共有物之登記，雖有數名共有人，仍以一件計算，且已按標的物分別計件者，即不再依委託人人數計件。 (四) 同一收文案有多筆土地或多棟房屋者，以土地一筆為一件或房屋一棟為一件計算；另每增加土地一筆或房屋一棟，則加計百分之二十五，加計部分以加計至百分之二百為限。 甲汽車客運公司各區運輸處各年度給付代售票亭負責人之佣金收入，得依所得稅法第14條第1項第2類：執行業務所得規定，減除直接必要費用後之餘額為所得額。 納稅義務人如未依法辦理結算申報，或未依法記帳及保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，可適用財政部核定各該年度經紀人費用率計算其必要費用 33。 中國時報【沈婉玉╱台北報導】 楊志良前年為健保費問題，槓上長庚等大醫院，釐清醫院與醫師間不具駐診拆帳或合夥關係，應屬「雇傭關係」，所得稅率最高40％，讓不少合夥開診所的醫師哇哇叫、抱怨稅太重。

執行業務所得稅率: 律師執行業務／律師執行業務的個體都應繳稅，並使用執行業務所得方式申報。

小客車如於使用後出售、或毀滅、廢棄時，其收益或損失之計算，仍應以依所得稅法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。 執行業務者當年度關係所得額之全部或一部之原始憑證，因遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱，以致滅失者，該滅失憑證所屬期間之所得額，稽徵機關得依該執行業務者前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定之。 執行業務者開業未滿三年，致無前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者，其無核定純益率資料之年度（含未滿一年無全年度核定資料之年度），以各該年度查帳核定當地同業之平均純益率計算之。 災害損失部分，經查明屬實者，得依第三十一條之一規定自上述所得額中核實減除。

惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準）旅遊部分，依所得稅法第十四條第一項第三類規定，屬執行業務者對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。 2.捐贈應以執行業務者名義為之，並應取得收據或證明。 個人名義之捐贈應自設立人其個人綜合所得總額中扣除。 4.給付租金如未依法扣繳所得稅款，應通知限期補繳及補報扣繳憑單並依法送罰，其給付金額仍應核實認定。 承租人倘有代出租人支付費用抵付租金情事者，應填報免扣繳憑單以便由出租人合併其當年度所得申報。 6.因業務需要延時加班發給加班費，應有加班紀錄，以憑認定；其未提供加班紀錄或超出勞動基準法第三十二條所訂定之標準部分，仍應按薪資支出列帳，並應依規定合併各該員工之薪資所得扣繳稅款。

執行業務所得稅率: 申報納稅

但經查得其確實收入資料較標準為高者，不在此限： 一、律師： (一) 民事訴訟、刑事訴訟、刑事偵查、刑事審判裁定、刑事審判少年案件：每一程序在直轄市及市（即原省轄市，下同）四萬元，在縣三萬五千元。 執行業務所得稅率 但義務案件、發回更審案件或屬「保全」、「提存」、「聲請」案件，經提出約定不另收費文件，經查明屬實者，免計；其僅代撰書狀者，每件在直轄市及市一萬元，在縣九千元。 (二) 公證案件：每件在直轄市及市五千元，在縣四千元。 (四) 擔任檢查人、清算人、破產管理人、遺囑執行人或其他信託人案件：按標的物財產價值百分之九計算收入；無標的物每件在直轄市及市二萬元，在縣一萬六千元。 (五) 代理申報遺產稅、贈與稅案件：遺產稅每件在直轄市及市四萬元，在縣三萬五千元；贈與稅每件在直轄市及市二萬元，在縣一萬五千元。

例如：甲君順利促成乙君買賣不動產之交易，所取得乙君給付50萬元之報酬，可減除20%的必要費用後，即執行業務所得為40萬元，若甲君主張實際支出費用超過20%，可以提示相關證明資料或單據供稽徵機關審查核認。 如未依法辦理結算申報，或未依法記帳及保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，可適用財政部核定各該年度經紀人費用率（108年度費用率：20%）計算其必要費用 27。 執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固定資產耐用年數表之規定。 執行業務費用之列支，準用所得稅法有關營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。 三、執行業務者為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險，其由執行業務者負擔之保險費，以執行業務者或被保險員工及其家屬為受益人者，准予認定。 每人每月保險費在新臺幣二千元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得，超過部分視為對員工之補助費，應轉列各該被保險員工之薪資所得，並應依所得稅法第八十九條第三項規定，列單申報該管稽徵機關，或由執行業務者選擇自行調減費用，免視為員工之薪資所得。

執行業務所得稅率: 營利事業成立之他益信託，於信託成立、變更、追加時，所得人(受益人)享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分

又如果以本人名義出售自用住宅房屋，而另以配偶名義重購的話，也可以適用扣抵的規定。 至於「自用住宅」是指：納稅義務人、配偶或直系親屬在這個地址辦峻戶籍登記，而在出售前一年內沒有出租或供營業用的房屋。 如無僱傭關係，個人翻譯書籍文件，修改、增刪或調整文稿、將研討成果編寫成書或刊載於期刊、攝影作品刊登於雜誌等，所領取之翻譯費、改稿費、稿費、酬金等，為「稿費」性質，全年收入合計數以不超過新臺幣18萬元為限，可免納綜合所得稅。

• 三、給付權利金，其應扣繳所得稅款而未依法扣繳者，除應通知限期補繳及補報扣繳憑單並依法處罰外，依本條有關規定，予以核實認定。
• 一、執行業務者以受委託業務之全部或一部，委託其他執行業務者經辦，或委託專營提供勞務之營利事業辦理，而支付之複委託費，准予認定。
• 六、因業務需要延時加班發給加班費，應有加班紀錄，以憑認定；其未提供加班紀錄或超出勞動基準法第三十二條所訂定之標準部分，仍應按薪資支出列帳，並應依規定合併各該員工之薪資所得扣繳稅款。
• 非我國境內居住的個人，則應按給付額扣繳20%。
• 二十八、未具地政士資格，辦理土地登記等業務者：適用地政士收入標準計算。

在中華民國境內有固定營業場所之營利事業如有第二條規定之所得，扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳。 但依本法規定屬分離課稅之所得，仍應依規定扣繳。 在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業如有第三項以外之財產交易所得，應按所得額百分之二十扣繳率申報納稅。 非中華民國境內居住之個人如有第一項以外之財產交易所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得或其他所得，應按所得額百分之二十扣繳率申報納稅。

執行業務所得稅率: 綜合所得稅

凡屬未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，短、漏報之處罰，一律免除，但有應補稅額者應加計利息。 而累進差額之所以最後要減掉，其實是一種快速計算的方式，因為不同收入的人要不同稅率一個個級距去乘，計算會很麻煩，因此直接乘上最高的那個稅率，再扣掉多收的部分(就是累進差額)，這樣即使級距很多，也能可以快速算出要收多少稅。 有個常見的誤解是，以為收入超過一定金額，就會被按照特定級距算，例如所得淨額如果是300萬、超過242萬，就所有收入要用30%稅率去算，這個理解是錯誤的。 個人於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。 簡單來說，只要是員工薪資以及勞工提供勞務所獲得的所得，都算是薪資所得，包含薪水、工資、津貼、獎金、紅利以及各種補助費等。

三、執行業務者所屬公會，如經主管機關核准其成立損害賠償基金。 執行業務者經按其規定繳納之款項，應准核實認定。 但由該基金支付之賠償費，不得再以費用列支。 一、供執行業務使用之固定資產，為執行業務者本人所有，取有確實憑證者，得依規定提列折舊。 執行業務所得稅率 上述固定資產為房屋時，其有非供執行業務使用之折舊，應按面積比例計算，不予認列；如無法明確劃分，以二分之一計算。

執行業務所得稅率: Step 4. 申報綜合所得稅

每年 1、2 月左右會收到客戶寄來前一年度的扣繳憑單。 請確認扣繳憑單的金額正確，性質載明是「執行業務報酬」。 在本次國稅局答覆中，也反覆提及「自力營生」、「自負盈虧」、「自行負擔成本費用」的概念。 回到程式設計師的角度，若想要主張自己是執行業務者，至少必須在跟客戶的合約中載明這是「委任」合約，而非「僱傭」合約；如果用到他人的資源，應支付相對的代價，並儘可能明確的舉證自己是」自力營生。 作者嘗試進一步列舉了委託開發服務、 顧問諮詢服務、技術支援服務等三項程式設計師常見業務範圍，函詢國稅局看法。 國稅局回函表示肯定程式設計師具專門職業身份，但因程式設計師的營業範圍現行法令並無相關規定，因此仍應「依個案審酌」（也就是國稅局無法明確規範。的確，在法令沒有規範、程式設計師自己也沒有共識之前，要求國稅局來明確定義這個行業似乎有些強人所難）。

（一）職業專用服裝費：職業所必需穿著之特殊服裝或表演專用服裝，其購置、租用、清潔及維護費用。 每人全年減除金額以其從事該職業薪資收入總額之百分之三為限。 例如受雇醫師、受僱律師領取醫院、律師事務所給予的報酬，但不需承擔醫院、律師事務所整體的盈虧，因此所得仍屬國稅局定義的「薪資所得」，並非「執行業務所得」。

執行業務所得稅率: 所得稅級距表

(一) 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。 （一）建築物、設備、乘人小客車之一部分遭受災害損壞，應按該損壞部分所占該項資產之比例，依帳面未折減餘額計算，列為當年度損失。 一、凡遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災及戰禍等不可抗力之災害損失，受有保險賠償部分，不得列為費用或損失。 九、固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄者，以其未折減餘額列為該年度之損失。 但有廢料售價之收入者，應將售價作為收益。 三、固定資產之折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數，逐年依率提列。

執行業務所得稅率: 一、什麼是「薪資所得」和「執行業務所得」？（見圖1）

至於西醫師所稱「駐診拆帳」，係指醫療機構與西醫師間無僱傭關係，駐診醫師提供醫療專業知識與技術，而醫療機構提供護理人員、醫療器材及場所，雙方按駐診收入依合約所訂拆帳比例給付報酬而言。 註：聯合執業者或合夥人若無法提示出資（力）證明及盈餘分等相關證明文件，「視為獨資經營」，全部歸課負責人之所得。 是個人與他人合夥經營兩家醫療院所，不論該二家醫院之合夥人與損益分配比例是否相同，其依損益分配比例核定分配之盈虧，均可適用上開函規定辦理 5。 三、災害損失，未依前款規定報經該管稽徵機關派員勘查，其能提出確實證據證明其損失屬實者，仍應核實認定。 一、水表、電表、瓦斯表未過戶而實際係由執行業務者業務上使用者，於提出具體證明後，其水、電、瓦斯費，准予認列。 （二）廣告、傳單、海報、日曆、月曆、紙扇、霓虹、電動廣告牌、電影及幻燈之廣告費，應取得統一發票。

九、中醫師： (一) 全民健康保險收入（含保險對象依全民健康保險法第四十三條及第四十七條規定應自行負擔之費用）：依中央健康保險署核定之點數，每點零點八元。 但依全民健康保險醫療資源不足地區改善方案所訂保障額度補足差額之收入，減除百分之七十八必要費用。 (三) 非屬全民健康保險收入 １、醫療費用收入不含藥費收入：百分之二十。 ２、醫療費用收入含藥費收入：百分之四十五。 十、西醫師： 執行業務所得稅率 (一) 全民健康保險收入（含保險對象依全民健康保險法第四十三條及第四十七條規定應自行負擔之費用）：依中央健康保險署核定之點數，每點零點八元。 ２、醫療費用收入含藥費收入，依下列標準計算： (１) 內科：百分之四十。

執行業務所得稅率: 執行業務一般經紀人／執行業務一般經紀人的個體都應繳稅，並使用執行業務所得方式申報。

團體壽險之保險費收據，除應書有保險費金額外，並應檢附列有每一被保險員工保險費之明細表。 執行業務所得稅率 執行業務者之電話費應取得電信局書有抬頭之收據，其以郵政劃撥方式繳費者，應取得郵局書有抬頭及電話號碼之劃撥收據，如因電話過戶手續尚未辦竣，致收據抬頭與實際使用人不符者，應提出具體證明後，由實際使用人給付列支。 1.執行業務者之旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與執業有關，其未能提出者應不予認定。 3.承租人代出租人履行其他債務及支付任何損費或稅捐，經約定由承租人負擔者，視同租金支出。 2.給付稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演的鐘點費等執行業務報酬，所得人如果是境內居住的個人，按給付額扣繳10%，但是如果每次應扣繳稅額不超過2,000元的話，可以免予扣繳。 所得人如果非我國境內居住的個人，按給付額扣繳20%，如果每次給付額不超過5,000元者，得免予扣繳，惟仍應填報免扣繳憑單。

執行業務所得稅率: 營利事業成立之他益信託，於信託成立、變更、追加時，受益人不特定或尚未存在者，受託人就受益人享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分

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