個人綜合法5大分析

本法第十四條第一項第五類第三款所稱收有押金者，指有租金與押金及無租金而有押金二種 情形。 前項不可抗力災害損失之扣除，應於災害發生後三十日內檢具損失清單及證明文件，報請該 管稽徵機關派員勘查。 2.已將股票可處分日次日的時價與股票面額差額計入基本所得額並課徵基本稅額者，以股票可處分日次日的時價為準。 另查已領取國保老年年金給付後再領取公保或軍保老年給付者，其於未領取公保或軍保老年給付前，其A式老年年金給付係屬合法請領，非屬溢領之情形，自無追繳之問題，故渠等如仍自年滿65歲之當月按月累計，並追繳A、B式給付之差額，於法未合；如自年滿65歲之當月按月累計，惟不追繳A、B式給付之差額，則顯失公平。 是以，基於公平原則，渠等按月累計之月數仍應與請領國保老年年金給付前已領取公保或軍保老年給付者相同，爰應自領取公保或軍保老年給付之當月起以新臺幣3,000元按月累計達原領取給付總額後，始可擇優領取A式老年年金給付，併予敘明。 每月健保申報16~24萬之間；販售其他藥品與醫療保健用品之收入不高, 每月萬元左右, 並未開立收據或發票, 收支無記帳。

1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。 （二）納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。 （二）納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。 計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資所得特別扣除額。 個人於先購買自住房屋、土地後，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年內，出售其他自住房屋、土地者，於依第十四條之五規定申報時，得按前項規定之比率計算扣抵稅額，在不超過應納稅額之限額內減除之。 個人、營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體相互間，如有藉資金、股權之移轉或其他虛偽之安排，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算相關納稅義務人之所得額及應納稅額，得報經財政部核准，依查得資料，按實際交易事實依法予以調整。

個人綜合法: 綜合所得稅課稅級距表｜所得稅的計算方式

其屬補發復職當年度之薪資部分，仍應併入復職當年度綜合所得總額，課徵所得稅。 其屬獨資、合夥組織之營利事業者，稽徵機關應於核定其所得額後，將其營利事業所得額直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。 但申請退還扣繳稅款及第十五條第四項規定之可抵減稅額，或依第十五條第五項規定課稅者，仍應辦理結算申報。 本法中華民國一百零五年七月十二日修正之條文施行前，納稅義務人、配偶及受扶養親屬已以非現金財產捐贈，而納稅義務人個人綜合所得稅尚未核課或尚未核課確定之案件，其捐贈列舉扣除金額之計算，適用第一項規定。 但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，除屬當次交易未自該房屋、土地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用。

按「商業登記法」第5條第2款規定之「家庭農、林、漁、牧業者」係指傳統以從事農、林、漁、牧維生而言，故屬小規模商業之範圍，爰明定免辦商業登記。 又同條第2項規定「小規模商業」以自任操作或雖僱用員工而仍以自己操作為主者為限。 2.又查許可法令均定有許可後應為登記之規定，故無商業登記法第5條免辦商業登記規定之適用，自乃當然之理。 被保險人因住居所遭遇承保意外事故致不適合居住，於修復或重建期間，被保險人必須暫住他處，所支出之合理且必須之臨時住宿費用並附有正式書面憑證者，每一事故之每日賠償限額以本保險契約約定，但給付以六十日為限。 被保險人於保險期間內，因意外事故致第三人體傷、死亡或第三人財物損害，依法應由被保險人負賠償責任並受賠償請求時，本公司對被保險人負賠償之責。 A5被保險人因住居所遭遇承保意外事故致不適合居住，於修復或重建期間，被保險人必須暫住他處，所支出之合理且必須之臨時住宿費用並附有正式書面憑證者，每一事故之每日賠償限額以本保險契約約定，但給付以六十日為限。

個人綜合法: 個人綜合保險

但載貨出口之國際空運事業，如因航線限制等原因，在航程中途將承運之貨物改由其他國際空運事業之航空器轉載者，按該國際空運事業實際載運之航程運費計算。 本法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體，係以合於民法總則公益社團及財團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限。 本法稱執行業務者，係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者。 前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。 三、信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時，信託財產移轉於各級政府、有類似目的之公益法人或公益信託。

扣繳義務人依本法第九十二條第一項規定填報扣繳憑單，應將所得人姓名或名稱、住址、統一編號、所得年度、給付總額、扣繳稅額等，依規定格式詳實填列。 第二項信託基金之受託人於中華民國一百零七年一月一日以後實際分配之信託利益，屬所投資國內公司、合作社及其他法人分配之股利或盈餘者，受益人應依第十條之三規定辦理。 受託人應按所得類別，將其依前項規定計算本次分配予受益人之已扣繳稅款，自各該類所得之受益人已扣繳稅款帳戶餘額中減除。 信託行為之受託人以信託財產投資於營利事業者，該營利事業應以受託人為納稅義務人，依本法第一百零二條之一第一項規定填發股利憑單。 本法第六十六條之九第二項第二款所定已由當年度盈餘分配之股利或盈餘，應以該股利或盈餘分配日在所得年度之次一會計年度結束前者為限。 所稱分配日，指營利事業分派股息及紅利之基準日；其未定分派股息及紅利之基準日或分派股息及紅利之基準日不明確者，以營利事業股東、社員、有限合夥合夥人同意或股東會決議分派股息及紅利之日為準。

個人綜合法: 綜合所得稅計算項目有哪些？

應先按交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值，計算其收入，再按該收入的75％計算其所得額。 交割日之前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者，以交割日公司資產每股淨值，計算其收入。 私募證券投資信託基金受益憑證無論係轉讓與他人或係請求證券投資信託事業買回，其所得均應計入個人基本所得額。 其與養父母之關係，縱因民法第1077條「除法律另有規定外，與婚生子女同」之規定，而成為擬制血親，惟其與本生父母間之天然血親關係仍屬存在。 民法第1083條所稱養子女自收養關係終止時起，回復其與本生父母之關係。 所謂回復者，係指回復其相互間之權利義務，其固有之天然血親自無待於回復。

(三)納稅義務人未提出原始取得成本，經稽徵機關依查得資料認定其成本者，稽徵機關應採用加權平均法計算其成本。 (三)至於健康保險給付、傷害保險給付、及受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付，均不納入個人基本所得額，自無扣除3,330萬元免稅額度問題。 (二)受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付中，非屬死亡給付部分，應全數計入基本所得額，不得扣除3,330萬元之免稅額度。

個人綜合法: 信用報告服務

被保險人因意外傷害事故，經登記合格的醫院或診所治療者，本公司就被保險人連續住院日數達五日以上（含入院日與出院日）者，因無法從事家務工作而自第五日起額外實際支出之僱傭費用，依照本保險契約所約定保險金額內，給付「每日住院家事代勞費用」保險金，每次給付日數不得超過十五日。 前項所指家務工作包括清潔、收納、洗碗、洗衣、燙衣之日常性家事。 本保險單條款、附著之要保書、批註及其他約定書，均為本保險契約（以下簡稱本契約）的構成部分。 個人綜合法 本契約的解釋，應探求契約當事人的真意，不得拘泥於所用的文字；如有疑義時，以作有利於被保險人的解釋為原則。

本法第二十四條之一第二項所稱依規定之扣繳率計算之稅額，指依公債、公司債及金融債券票面金額，按票面利率、持有期間及規定扣繳率計算之稅額。 本法第十七條第一項第一款第一目至第三目關於減除扶養親屬免稅額之規定，不以受扶養親屬與納稅義務人同居為要件。 前項所稱交易完結，指契約提前解約或到期結算；所稱契約期間產生之收入，指契約結算前獲配之收益、提前解約金額及到期結算金額；所稱契約期間產生之成本及必要費用，指原始投入金額及手續費。 適用本法第四條第一項第二十一款規定免稅者，應於申請目的事業主管機關核准後，檢具有關證明文件，向該管稽徵機關申請核辦。 如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借款所支付的利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。 4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每年扣除十二萬八千元。

個人綜合法: 機關介紹

三、教育、文化、公益、慈善機關或團體獲配之股利或盈餘，應計入其所得額依本法第四條第一項第十三款規定徵免所得稅。 個人綜合法 有價證券因未上市而無前項所稱收盤價格者，公司股票以該年度經稽徵機關核定之公司淨資產，按公司實際發行股數計算之；債券以截至六十二年十二月三十一日止未償餘額及應付未付債息之合計為準。 利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。 （四）納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。 第五項所定一年度出售金額之計算，以轉讓第四條之一但書第一款規定證券之金額加總計算。 但第四項第一款、第二款規定證券之出售金額及透過第三條之四第六項規定信託基金之出售金額，不予計入。

• 但第五條、第六十六條之九、第七十一條、第七十五條、第七十九條、第一百零八條及第一百十條，自一百零七年度施行，第七十三條之二自一百零八年一月一日施行。
• 依本法第十七條第一項第二款第三目之 4 規定，申報身心障礙特別扣除額者，應檢附社政主管機關核發之身心障礙手冊或身心障礙證明影本，或精神衛生法第十九條第一項規定之專科醫師診斷證明書影本。
• 經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣繳稅額處三倍以下之罰鍰。
• 但營利事業遇有解散者，應於清算完結日辦理申報；其為合併者，應於合併生效日辦理申報。
• A.按養子女與本生父母及其親屬間之權利義務，於收養關係存續中停止之。
• 受納稅義務人扶養的話，申報時應檢附在校就學的證明或身心障礙手冊影本（或身心障礙證明影本）或醫師診斷證明以備審核。
• （二）有關第一上市、上櫃或登錄興櫃之外國公司股票取得日之認定，依個人證券交易所得或損失查核辦法第7條第12款規定，於依證券法令辦理公開發行申報生效日前1日以前取得者，為申報生效日；申報生效日以後取得者，視其取得證券之事由，分別依同辦法第7條第1款至第11款規定認定之。
• 另如民眾因其原任職單位組織法規、人事制度規定迥異，如其曾領取公教人員保險養老給付、軍人保險退伍給付或辦理政府優惠存款，本部已請勞保局就個案查明，如民眾未領取軍人退休俸(終身生活補助費)、公教人員、公營事業人員月退休(職)金或一次退休(職、伍)金，即非屬國民年金第31條第1項第2款規定之排除對象。

財產租賃所得之計算，以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額，但出租人向承租人所收取違約金並非提供出租財產收取之代價，而係承租人因未完成約定承租期間或其他事由所為之給付，屬「其他所得」性質，所以出租人因該違約金支付所生之必要費用仍可減除，如寄送存證信函費用、訴訟費用等。 按營利事業統一發證辦法係適用於依公司法組織設立之公司及依商業登記法設立之獨資、合夥商業。 而公司組織應經公司登記主管機關登記，獨資合夥之商業亦應經商業所在地主管機關登記，始得成立。 惟獨資合夥商業如符合商業登記法第5條規定之小規模商業，則可免辦商業登記（公司法第6條及商業登記法第4條、第5條請參照）。 準此，從事網路拍賣業者，倘以公司組織型態經營者，應依公司法辦妥公司登記後為營利事業登記之申請；至以獨資合夥商業之型態經營者，除其每月銷售額未達營業稅起徵點者，可免辦登記外，均應辦理商業登記。 個人綜合法 個人綜合法 又依補習及進修教育法第6條及第9條第4款之規定，「J201031短期補習班業」係公司及商業登記前應先經目的事業主管機關許可之業務。

個人綜合法: 綜合評價法

基此，凡以公司或獨資、合夥商業經營「J201031短期補習班業」，應先依補習及進修教育法規定取得許可，始得為公司或商業登記之申請，並依營利事業統一發證辦法申請營利事業登記。 1.查以獨資或合夥方式經營之以營利為目的之事業，應依商業登記法規定辦理商業登記，又商業登記之所在地，係指商業法律關係之準據點，為商業之主事務所，應以戶政機關編訂之門牌為依歸。 復按商業登記法第4條規定，攤販、家庭農、林、漁、牧業者、家庭手工業者及合於中央主管機關所定之其他小規模營業標準者，均屬小規模商業，得免申辦商業登記。 是以，本案商業如為攤販者得免辦商業登記，尚不問其每月銷售額是否已達營業稅課徵起徵點。

• 1.以獨資或合夥方式經營之以營利為目的之事業，應依商業登記法規定辦理商業登記，又商業登記之所在地，係指商業法律關係之準據點，為商業之主事務所，應以戶政機關編訂之門牌為依歸，尚非指為營業行為發生之營業場所。
• 本案據來函稱：「僅單純從事涼糕製造，並無銷售營業行為．．．其製造之產品僅供本身攤販零售」，是其從事製造業務之行為自毋庸依商業登記法辦理登記。
• 另第13條規定：個人基本稅額，為依前條規定計算之基本所得額扣除新臺幣670萬元後，按20%計算之金額。
• 個人依第十四條之四及前條規定列報減除之各項成本、費用或損失等超過規定之限制，致短繳自繳稅款，準用第一百條之二規定。
• 營業期間不滿一年者，應將其所得額按實際營業期間，相當全年之比例，換算全年所得額，依規定稅率計算全年度稅額，再就原比例換算其應納稅額。
• ✓分期０利率：最低申辦金額為新台幣3,000(含)元，最高不得超過原始信用額度。
• 免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。

但如果申報的薪資所得沒有超過20萬元，那麼只可以扣除申報的薪資所得額(例如某人108年度薪資所得有5萬元，他的薪資所得特別扣除額就只能扣5萬元，而不是20萬元)。 申請補印綜合所得稅結算申報書影本(健保卡) 可透過線上(健保卡)、臨櫃或郵寄方式，申請補印5年內綜合所得稅結算申報資料。 申請補印綜合所得稅結算申報書影本(自然人憑證) 可透過線上(自然人憑證)、臨櫃或郵寄方式，申請補印5年內綜合所得稅結算申報資料。 前項除外之有關人員及機構，係指納稅義務人本人及其代理人或辯護人、合夥人、納稅義務人之繼承人、扣繳義務人、稅務機關、監察機關、受理有關稅務訴願訴訟機關以及經財政部核定之機關與人員。 營利事業違反第一百零二條之一第二項規定，未依限申報或未據實申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料者，處七千五百元罰鍰，並通知限期補報；屆期不補報者，得按次處罰至依規定補報為止。 二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅額處百分之二十之罰鍰。

個人綜合法: 扶養親屬的免稅額與扣除額優惠

因出售房屋遲延交付房屋及土地，經判決而支付予承買人之違約金，其屬於房屋部分之違約金，應准列入出售房屋之費用，以計算其財產交易所得或損失。 至承買人取得該房屋受領之違約金核屬其他所得，應合併該取得年度之所得，申報課稅 9。 出售借名登記的土地，隱名出資人取得按出資比例計算的售地價款，減除土地出資成本及必要費用後的餘額，屬於所得稅法第14條第1項第10類規定的其他所得，依法必須課徵所得稅。 全年有價證券交易為損失者，可以於發生年度之次年度起3年內，於申報基本所得額時，自有價證券交易所得中扣除。

該必要損耗及費用可逐項舉證申報，如不逐項舉證申報，每屋每月租金收入超過6千元至2萬元部分，必要費用標準為應稅租金收入的53%；每屋每月租金收入超過2萬元部分，必要費用標準為應稅租金收入的43%。 一、依所得稅法第14條第1項第7類規定，凡財產及權利因交易而取得之所得：一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。 以內政部核發之自然人憑證、其他經財政部同意之電子憑證或以申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證（以下簡稱憑證）為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財政資訊中心查詢。 三、台端持有無記名可轉讓定期存單，屬短期票券之一種，若取得短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得，參照前揭規定，採分離課稅，扣繳稅率為10%，無須併入綜合所得總額申報綜合所得稅。

個人綜合法: 綜合所得稅該怎麼節稅、免稅？

逾稽徵機關依本法第一百條、第一百十四條、第一百十四條之二及稅捐稽徵法規定所發 繳款書填載之限繳日期，繳納補徵稅款者。 本法第八十一條第二項所稱通知書之記載或計算有錯誤者，係僅指通知書之文字記載或各查 定項目之數字上計算錯誤而言，其對查定之事實或法令之適用有所異議者，應依稅捐稽徵法第三十五條之規定申請復查。 本法第三條之四第四項、第七十五條第五項、第六項、第七十九條、第八十三條第一項、第 三項、第一百零二條之二第二項、第一百零二條之三第二項及第一百零八條第二項所稱查得資料，指納稅義務人之收益損費資料。 採工作時間法者，以固定資產成本減除殘值後之餘額，除以估計之全部使用時間為每一 單位工作時間應負擔之折舊額，再乘以各期實際使用之工作總時間，為各該期之折舊額。 但估計之全部使用時間，不得短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數。 採平均法者，以固定資產成本減除殘值後之餘額，按固定資產耐用年數表規定之耐用年 數平均分攤，計算每期折舊額。

個人綜合法: 個人出售股票或轉讓股份、股權之交易所得是否要申報綜合所得稅?

資產之因擴充、換置、改良、修理而增加其價值或效能者，其所支付之費用，得就其增加原有價值或效能之部份，加入實際成本餘額內計算。 第一項成本，得按存貨之種類或性質，採用個別辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法或其他經主管機關核定之方法計算之。 前四項之關係人及關係企業、具有重大影響力、認列投資收益、實質營運活動、當年度盈餘之一定基準、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法，由財政部定之。

個人綜合法: 綜合所得稅免稅額與各項扣除額

(二)個人銷售彩券所得：立即型公益彩券經銷商發行彩券銷售額（價金）部分，因不屬於加值型及非加值型營業稅法規定之銷售貨物或勞務之範圍，且其銷售額係歸入國庫，無須開立統一發票，亦不課徵營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅。 個人綜合法 因此，承銷人取得上開之佣金收入因非受託發行公益彩券機構所給付，故承銷人不會取得發行機構開立之扣繳憑單。 個人彩券經銷商應記得將公益彩劵佣金收入之所得額，計入個人綜合所得總額，課徵綜合所得稅，以免因漏報該項所得而遭受處罰。

個人綜合法: 法規名稱：

二、介紹買賣成交機會而取得之酬勞，如掮客之仲介費為佣金收入屬執行業務所得。 惟基於雇傭關係而取得之勞務酬勞，則屬薪資所得，如公司之業務代表、外務員，依僱傭關係代表公司而推展業務，視業績給予之佣金，實屬工作獎金性質，應屬薪資所得。 依法經主管機關核准之共同信託基金、證券投資信託基金，或其他經財政部核准之信託基金，其信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度之所得額，依本法規定課稅。

個人綜合法: 免稅額 / 標準扣除額 / 列舉扣除額 / 特別扣除額 金額總整理

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