企業所得稅不可不看攻略

可以想像是多了一份背書，算是分擔了稅務員的工作量，也降低了被調帳的機率。 只是費用自然就會更高了，通常是年收上億元或是為了盈虧互抵的公司會需要。 營利事業的會計年度應為每年1月1日起至12月31日止，但因原有習慣或營業季節之特殊情形，可在報經該管稽徵機關核准後變更起訖日期。 但非境內居住之個人，於課稅年度內在境內居留合計不超過90天者，其自境外雇主所取得之勞務報酬不在此限。

反之，如甲公司107及108年度全年課稅所得額分別為40萬元及60萬元，則甲公司107年度適用之稅率為18%、108年度適用之稅率為20%。 Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”）、其會員所或其相關實體的全球網路（統稱為“Deloitte組織”）均不透過本出版物提供專業建議或服務。 在做出任何決定或採取任何可能影響企業財務或企業本身的行動之前，請先諮詢合格的專業顧問。 ■ 其他因受疫情影響(例如營利事業短期間內營業收入驟減；個人被減薪、非自願離職或其他收入減少情形等)。 ■ 逃漏稅達一定金額者(個人1,000萬元以上，營利事業5,000萬元以上)，處1年以上7年以下有期徒刑，併科1,000萬元以上1億元以下罰金。

企業所得稅: 企業所得申報 留意四點

第二條企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合夥企業，是指依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合夥企業。 第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 專項扣除，包括居民個人按照國家規定的範圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

• 企業如符合勞動基準法第32條第2項及第3項規定者，每月不超過54小時，每3個月不超過138小時內的加班費免列入薪資所得。
• 其中為了避免獲利不高的公司受到衝擊，給予課稅所得額50萬以下的公司調高稅率緩衝期107年稅率為18%、108年稅率為19%、109年則稅率一率按照20%課稅，因此除了全年課稅所得額在12萬元以下的企業，目前所有公司皆為20%稅率課稅。
• 結算申報書損益及稅額計算表乙式3聯應複寫清楚，至於稅籍號碼欄，務必以申報時地址之稅籍號碼為主。
• 第一百零四條企業所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。
• 第三十九条依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。
• 第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
• 如果你的所屬公司是需要代扣所得稅的人，除了在線上申報後，還需要再完成一個步驟，那就是「列印」所得稅扣繳憑單！

Deloitte 亞太及其相關實體的成員，皆為具有獨立法律地位之個別法律實體，提供來自100多個城市的服務，包括：奧克蘭、曼谷、北京、河內、香港、雅加達、吉隆坡、馬尼拉、墨爾本、大阪、首爾、上海、新加坡、雪梨、台北和東京。 DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。 企業所得稅 官員也指出，2018年起我國針對獨資、合夥企業採穿透課稅原則，若為獨資、合夥的小商號，其所得直接歸課到個人稅負，申報即可、免繳營所稅。 若公司在2019年課稅所得額在193,549元～500,000元之間，則適用中小企業特別營所稅率19％，為正常課稅。

企業所得稅: 第二節　收入

想要創業成為老闆，當然不只營業稅要繳交，像是營所稅、員工勞健保等都需要創業者自己精打細算。 不只以上關於營業稅的文字說明，CLBC提供相關創業課程，讓您從記帳節稅、創業補助、創業加盟再到網路行銷廣告投放術，都能透過札實的實體課程擁有更深的認識。 企業所得稅 同時提供開立公司時，最需要煩惱的辦公室出租空間，讓您在CLBC就像來到創業基地一樣，擁有最可靠的朋友與您一起努力。 所以若是購買海外機票或員工旅遊所收到的發票都不能當作扣抵營業稅的進貨憑證，因為不符合扣抵條件的第2、3項。 請注意，這邊的出售資產的認定，是要有在「財產目錄」的「資產」才可以唷！

6.年終結算申報期限：依所得稅實施細則第95條第一項規定，台商企業在納稅年度內無論營利或虧損，均應於稅務年度終了後4個月內，向當地稅務機關報送年度所得稅申報表及會計決算報表，並應附送中國註冊會計師的查帳報告。 第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。 關係企業自符合第一項規定之當年度起，其各期虧損符合所得稅法第四十三條之三第三項規定之查核簽證，並由個人依規定格式填報及經所在地稽徵機關核定者，得於虧損發生年度之次年度起十年內自該關係企業盈餘中扣除，依第一項規定計算個人之營利所得。

企業所得稅: 申報期間為(5月1日至5月31日以前)

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的餘額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。 中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人(183天內離境總日數一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境)。 營利事業將未依法律規定提列之特別盈餘公積或未經財政部發布解釋函令核准之項目，誤列入未分配盈餘之減項。 營利事業本身有免稅獎勵或營業虧損，以致加計短漏所得額後仍無應納稅額時，仍就短漏所得額之營所稅率計算罰鍰最高三倍，最低四千五百元最高九萬元。

如果你的收益比率遠高於法定比率，那麼就用不到書面審查的好處，還是要多繳稅。 基本上「所得額標準申報」也是書面審核的一種，只是通常【所得額標準率】會比【書審率】再高一些，但即使年營收超過三千萬也能用，且會被國稅局調帳的機率還要更低。 多年來，億萬富豪和跨國企業在世界各地鑽稅務漏洞，使得全球所得分配的情況持續惡化。

企業所得稅: 政府要怎麼知道公司賺多少錢呢？

適用前揭規定之營利事業，應於結算申報時檢附稽徵機關核准使用電子發票之函件影本，並在結算申報書第1 頁右下端(第102欄)填註核准年月，以憑審核。 但採網際網路申報案件無須申請即可延期提示，且不受二分之一之限制。 本項資料係營利事業所得稅結（決）算申報書第C4頁書表，得另採媒體申報；獨資、合夥組織以外營利事業之結算申報案件得單獨另採網際網路傳輸申報。 本項資料係營利事業所得稅結（決）算申報書第9頁書表，得另採媒體申報；獨資、合夥組織以外營利事業之結算申報案件得單獨另採網際網路傳輸申報。 配合所得基本稅額條例之實施，營利事業應依規定填報申報書第2頁所得基本稅額申報表，相關證明文件，並請黏貼於申報書第13頁之附件黏貼欄。

據悉，財政部內部對扣除額改革未有共識，原先立院財委會設定8月底為檢討期限，財政部日前發函立院並取得無限期延後許可，估計將討論到10月後，依時程推估，最快要明年才能啟動扣除額修法。 岸田提到了22日敲定的面向去碳化的基本方針，介紹了未來10年實現官民對GX（綠色轉型）投資逾150萬億日元（約合人民幣8萬億元）的政府方針。 結算申報書損益及稅額計算表乙式3聯應複寫清楚，至於稅籍號碼欄，務必以申報時地址之稅籍號碼為主。 730表 – 如果您從事接受賭注或是經營賭池或彩券的生意，您可能要繳賭注的聯邦工商稅。 2290表 – 在公共道路上行駛某些卡車、牽引車或大客車有一種聯邦工商稅。

企業所得稅: 第二章　　應納稅所得額

目前提供三種申報方式，分別為人工、電磁紀錄媒體和網際網路申報。 如果想用網路申報，則可以於財政部電子申報繳稅服務網中找到線上申報營業稅的流程與辦法。 其實營業稅就透露了營業額，把六期的營業稅的銷售額加起來，就是公司的總收入了。 小編第一次接觸時，覺得政府很聰明(狡猾?)，營業稅明明是消費稅，卻可以藉此取得公司準確的銷售額，利用申報扣抵的方式，把銷項進項扣在一起，再鼓勵消費者要領發票兌獎，讓營業人較難以逃漏稅。 依加值型及非加值型營業稅法規定，未申請稅籍登記而營業、短漏報銷售額及虛報進項稅額等為行均屬於漏稅，除追繳應納稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止營業。 若有開立統一發票或進項扣抵相關問題，建議可先與專業會計師討論。

此外，今年應留意受疫情影響之降低擴大書審純益率、防疫隔離假給薪加倍費用扣除、政府發放補貼免稅、未分配盈餘實質投資省稅等重點。 非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。 非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。 企業所得稅 非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所，符合國務院稅務主管部門規定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

企業所得稅: 中國當地全年稅務相關時程表

第三十九條企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，准予扣除。 企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。 第二十九條企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。 投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產，其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩餘資產減除上述股息所得後的餘額，超過或者低於投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

前述項目，應於辦理費用發生當年度、首次攤折或分攤支出年度之營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內，與研究發展活動認定之申請案併案向中央目的事業主管機關提出申請。 A：營利事業依職工福利金條例成立之職工福利委員會，應依所得稅法第71條規定辦理結算申報，並使用財政部核定之「○○年度教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織結算申報書」。 未成立財團法人或社團法人之營利事業職工退休基金管理委員會，依營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法第7條規定，應於每年度辦理營利事業所得稅結算申報時，檢具相關書表一併申報稽徵機關查核，無須單獨辦理結算申報。 如果想知道自己的同業利潤標準，可以於稅務入口網查詢公示資料，取得您的登記營業項目後，再到 財政部稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統 下載最新年度的「營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準」查詢各種核定標準。

企業所得稅: 3.4 法人應課稅所得的範圍

本條例中華民國一百零一年八月八日修正公布條文，自一百零二年度施行；一百零六年五月十日修正公布條文施行日期，由行政院定之；一百零九年十二月三十日修正之條文，自一百十年一月一日施行。 本條例施行日期除另有規定外，自中華民國九十五年一月一日施行。 但行政院得視經濟發展情況，於必要時，自九十九年一月一日施行。 在計算例子中，稅率四捨五入到小數點後第二位，最後稅額小於100日圓時自動捨去，因此可能與實際數字有所不同。 違反上述規定者，中時新聞網有權刪除留言，或者直接封鎖帳號！ 營利事業統一編號、稅籍號碼、負責人地址及身分證統一編號應填寫完整，營利事業統一編號請蓋統一編號專用章以防筆誤。

不論你是靠自己買賣賺錢、投資賺錢或是開餐廳賺錢，都應該要繳稅，只是繳稅的名義以及多寡的問題。 以一個開餐廳的老闆來說，開餐廳賺錢可能就需要繳「營利事業所得稅」（至於「營業稅」，我們另一篇再提）。 經濟學家預估，這項協議將鼓勵跨國公司把資本匯回總部所在地，提振相關經濟體。 OECD估計，最低企業稅可望為全球政府增加每年1500億美元的稅收，並將使全球100間規模最大、獲利最高跨國企業超過1250億美元的利潤，重新分配到世界各國，確保這些公司無論哪裡經營和獲利，都要繳納公平比例的稅收。 世界上仍有一些國家，透過降低稅負的方式，吸引海外直接投資。

企業所得稅: 標準扣除額 vs 列舉扣除額(請看上表查額度) 擇一申報! 綜合所得稅列舉扣除的項目有那些？

新成立的法人、在日本新設分支機構的外國法人在機構設立(成立)後的事業年度起適用於藍色申報，設立(成立)後滿3個月或設立(成立)後的首個會計年度結束日之較早的日期之前，提交批准申請書。 針對各會計年度收入的法人稅、法人居民稅和事業稅的稅率(法人所得的稅務負擔以及均攤部分)如下表所示。 企業所得稅 然而，根據法人的經營規模和所在地方政府的因素，地方稅的稅率會有所不同。 獨資及合夥係根據民法成立之事業組織，不具備有獨立的法人資格，因此該事業產生之債務，投資人連帶負其責任。 也就是說，萬一該事業財產不足清償其債務時，則投資人不管出資多少或擁有多少持分，只要本身名下有足夠財產，均需負連帶清償責任。

其次，員工派訓參加公會課程免扣繳但要申報；官員表示，許多企業會向同業公會繳交會費，因同業公會會費的性質相近於企業的營業收入，故免扣繳及申報。 「森左稅務記帳士事務所」提供客戶工商登記、商業會計及稅務詢服務。 森左將每一分的收支數據都化為您實踐夢想的養分,是您值得信賴的事業夥伴,我們秉持專業與誠信的精神,以多年累積的實務經驗,秉持職人永續的道德素養為客戶服務。 就像森林一樣深根地方,以務實謹慎的態度輔佐您、伴您左右。 國稅局依法抽查帳簿證時，往往因帳簿記錄不全、憑證不足或記載不符規定而核定補繳稅款，金額可能因此較依法結算申報應繳納之稅額高。

舉例：某間科技公司在2018年度留有120萬元盈餘、2019年度留有180萬元盈餘，於今年初購買機器設備並支付設備款共300萬元。 該公司則應於今年報稅時，在申報書註明其中180萬元為抵減2019年度的盈餘；另120萬為抵減2018年度的盈餘。 2018年度盈餘雖已在2019(去)年度繳了5%的營利事業所得稅，但仍可在投資完成日起算一年內填具更正後未分配盈餘申報書，向國稅局申請重新計算該年度未分配盈餘，退還溢繳稅款。 依據紓困特別條例規定，公司受到疫情衝擊影響到營收，而向政府領取各類的補助、津貼都可免徵所得稅。

企業所得稅: 扣繳

全部所得合併計稅：股利所得併入綜合所得總額課稅，並按股利金額8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶以8萬元為限。 ※註2：本篇講述對象主要為公司組織，若小規模營業人或每月營業額＜20萬的免用統一發票之獨資合夥組織，其營業稅採核定課稅，稅率為1%，每3個月繳納一次。 扣繳/股利申報：扣繳/股利申報時不會有稅金產生，但與稅務申報息息相關，主要是開立扣繳憑單給納稅義務人、開立股利憑單給股東。

根據美國智庫「政策研究所」與美國稅收公平組織（ATF）報告，疫情使得富者變得更加有錢，美國億萬富豪財富總值從疫情前的3兆美元，大增70%衝破5兆美元，億萬富豪人數也從614人增至745人。 依財政部近年綜所稅申報統計專冊顯示，我國綜所稅稅基（課稅金額占所得總額比例）從2016年的38％下滑到2018年的24％，2019年因稅基擴大而回升到29％，2020年更回歸30％以上，相對前兩年較穩定。 企業所得稅 而依《所得基本稅額條例》規定，台版企業最低稅負制徵收率範圍為12～15％，目前為12％，行政院可視經濟環境調高，等於免經立院修法即可施行。

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