土地交易所得稅計算7大好處

105年起實施房地合一課徵所得稅制度，房屋及土地出售時，應計算房屋、土地全部實際獲利，並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額後，就餘額部分課徵所得稅，使房地交易所得按實價課稅，達到租稅公平。 四、納稅義務人已依第二點規定選擇按所得稅法第14條之4及第14條之5規定計算及申報房屋、土地交易所得，於房屋、土地交易日之次年綜合所得稅結算申報期限前，得向稽徵機關申請註銷申報，並依同法第14條第1項第7類規定計算房屋部分之財產交易所得，併入綜合所得總額，於同法第71條規定期限內辦理結算申報。 二、前點交易之房屋、土地符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房屋、土地者，納稅義務人得選擇依同法第14條之4規定計算房屋、土地交易所得，並依同法第14條之5規定於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內申報房屋、土地交易所得，繳納所得稅。 除前述區域規定情形外，則可按房屋評定現值並依財政部每年公告「個人出售房屋之財產交易所得計算規定」比率，計算其所得額，不用加成計算。 舊制下，土地係按公告土地現值所計算的土地漲價總數額課徵土地增值稅，不納入所得稅課稅範圍，僅就房屋部分計算財產交易所得課稅；105 年 1 月 1 日起實施新制，房屋、土地均應按實價計算交易所得課稅。

財政部北區國稅局表示：父母將財產移轉給子女，贈與稅免稅額是以「贈與人」為計算基準，當年度累計贈與金額超過免稅額時，應依遺產及贈與稅法第24條規定辦理贈與稅申報。 土地增值稅是從買進到賣出這段期間土地公告現值的漲價總數額，依漲價倍數採用累進稅率計徵，一般用地稅率分20%、30% 及40% 等3 級，但自用住宅用地優惠稅率則只有10%。 自用住宅就是自己的房子自己住，簽訂買賣契約的前1 整年都沒有出租或營業，而且有本人或配偶、直系親屬設立戶籍，戶籍登記倒是只要簽約當天有在那裡就可以了。 A.房屋土地係出價取得並經提示成本證明文件者，為該房屋土地的原始取得成本；繼承、受贈取得者，為繼承、受贈時的房屋評定現值及公告土地現值按交易日所屬年月政府已公告的最近臺灣地區消費者物價總指數調整後的金額認定。 屬配偶贈與者，以配偶原自第三人出價、繼承或受贈取得，分別按前述原則認定。

土地交易所得稅計算: 營利事業房地合一稅的稅率是多少呢?

110年7月1日起，營利事業出售其自105年度1月1日以後購入之房地產，適用房地合一2.0之規定。 原則上，營利事業計算之房屋、土地交易所得，減除當次交易依土地稅法第30條第1項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併計營利事業所得額，依據持有期間認定稅率分開計算應納稅額，合併報繳或申報納稅；餘額為負數者，以零計算。 該局進一步說明，個人出售因繼承取得之房屋，申報時應檢附買賣契約書及遺產稅核定通知書，若買賣契約書只有房地總價款，應以「交易時的成交價額」減除「遺產稅核定通知書上的房地價格」及「相關必要費用」後之餘額，乘以出售時該房地之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例，計算出房屋之財產交易所得。

• 財政部南區國稅局表示，被繼承人死亡前5年內，繼承之財產可列為不計入遺產總額，是指該項財產在被繼承人死亡前5年內，繼承前次被繼承人之財產已申報繳納遺產稅者為限。
• 2016年1月1日之後，凡是之前買房且售出時持有滿2年適用舊制，其餘皆為新制。
• ：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。
• 通常不動產買賣都是房屋與土地一併移轉，買方須繳納契稅，賣方則須繳納土地增值稅，若只買土地就不用繳契稅。
• 因此，陳小姐應以售價600萬元減除父親遺產稅核定通知書上該房地之價格及相關必要費用後，以該房地2018年度房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算出屬於房屋的財產交易所得。
• 股份有限公司股東轉讓其所持有未依公司法第162條規定簽證之股票，是項股票既未完成法定發行手續，應非屬證券交易稅條例第1條所稱有價證券，其交易所得應依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得及第24條規定課徵所得稅 13。
• 取得房屋所有權後，在出售前所繳納的房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等，都是屬於使用期間的相對代價，不得列為成本或費用減除。

財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 (一)我國所得稅法對於信託財產係採「導管」理論，納稅義務人出售該筆土地時，應以原始取得該筆土地之時點為準，計算持有期間。 營利事業之房地合一稅，已可減除土地漲價總數額，因此，企業所繳納的土地增值稅，就不得再列為費用減除了。 土地交易所得稅計算 2.費用認定：個人或營利事業未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得按成交價額3%計算其費用，並以30萬元為限。 土地增值稅的計算是，從買進到賣出這一段期間，土地公告現值的漲價總數額依漲…

土地交易所得稅計算: 營利事業出售房地合一稅2.0土地「注意這件事」

實際成交價格版 若她選用官方簡式版申報，在申報方式上較為簡便，以契稅單上房屋核定契價50萬元乘以財產交易所得稅率級距標準即可（89年台北縣的核定標準為13％）。 財產交易所得申報的年度是以房屋所有權移轉登記日期所屬年度為準，且無論您賣屋是賺錢或賠錢，依照規定必須要申報財產交易所得。 至取得房屋所有權後，於出售前支付之各項費用，除前述轉列房屋成本之增置、改良或修繕費外，其餘如使用期間繳納之房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等，均屬使用期間之相對代價，不得列為成本或費用減除。 成本方面：包括取得房屋之價金、購入房屋達可供使用狀態前支付之必要費用（如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等），於房屋所有權移轉登記完成前，向金融機構借款之利息暨取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費。

A.房屋土地移轉而支付的費用，如交易時所支付的仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等必要費用，得減除之，申報時應檢附「個人房屋土地交易成本費用明細表」及相關證明文件；未提示費用證明文件或所提示費用證明文件的金額未達成交價額3%者，可按成交價額3%認定費用，並以30萬元為限。 依土地稅法規定繳納的土地增值稅，以及取得房屋土地後，房屋土地於使用期間繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費及金融機構借款利息等，不得列為費用減除。 但當次交易申報移轉現值超過公告土地現值之土地漲價總數額部分的土地增值稅，得列為費用減除，計算方式為：【（交易時申報移轉現值—交易時公告土地現值）÷以申報移轉現值計算之土地漲價總數額】×已納土地增值稅。

土地交易所得稅計算: 個人新制課稅範圍的房屋、土地，其「持有期間」應如何認定？有哪些特別規定?

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部南區國稅局表示，營利事業出售之土地，如屬2014年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內或於2016年1月1日以後取得者，其交易所得應依所得稅法第24條之5規定計算課徵所得稅，且出售土地所繳納之土地增值稅，不得列為成本費用減除，亦不得於出售土地之收入項下減除。 【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示，營利事業出售土地，應按取得時間點，分別適用所得稅法第4條免稅或第4條之4應稅之規定計算交易所得。 其屬免納所得稅者，在計算土地交易所得時，應將可直接合理明確歸屬之成本、費用利息或損失，於發生當年度自出售土地之免稅收入項下減除。 財政部台北國稅局表示，營利事業出售土地，應按取得時間點，分別適用所得稅法第4條免稅或第4條之4應稅之規定計算交易所得。

針對出售之房屋部分徵收；為納稅義務人並非經常買進、賣出之營利活動而持有之各種財產，因買賣或交換而發生之增益所應繳納的稅。 所得年度係指房屋所有權移轉登記日期所屬年度為準，若能提出證明，房屋財產交易所得的計算是以出售時成交價額減去原始取得成本及因取得 、改良及移轉房屋而支付的一切費用後之餘額；若無前述之費用憑證則依規定之所得額標準計算交易所得以為申報。 該局進一步列出計算公式，房地合一課徵所得稅新制下，出售受贈房地所得(或損失)＝出售時成交價格－取得成本（按政府發布消費者物價指數調整後受贈時房屋評定現值及公告土地現值）－因取得、改良及移轉而支付的費用－當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額。

土地交易所得稅計算: 個人交易新制課稅範圍的房屋、土地，如未提示該房地原始取得成本證明文件時，應如何認定？

股份有限公司股東轉讓其所持有未依公司法第162條規定簽證之股票，是項股票既未完成法定發行手續，應非屬證券交易稅條例第1條所稱有價證券，其交易所得應依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得及第24條規定課徵所得稅 13。 其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依財政部核定標準核定之 8。 前項標準，由財政部各地區國稅局參照當年度實際經濟情況及房屋市場交易情形擬訂，報請財政部核定之 9。

• 個人出售房屋，已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交金額及原始取得成本者，其財產交易所得額之計算，應依所得稅法第十四條第一項第七類相關規定核實認定。
• 1.計算方式：個人或營利事業計算房屋、土地交易所得或損失之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為「房屋土地交易所得額」，再減除當次交易依土地稅法第30條第1項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額為所得額。
• 有一營利事業A公司為減輕股東稅賦，涉嫌利用非常規交易，將公司土地按公告現值售予股東，隨即辦理解散登記，公司股東再將土地以高出土地公告現值4倍多之高價賣給B公司，經國稅局查獲其股東短漏報綜合所得稅，除了補稅外又處以罰鍰。
• 以自益信託方式移轉房屋登記予受託人，如該房屋無出租使用，供委託人本人、配偶或直系親屬居住使用，且本人、配偶及未成年子女全國合計3戶內，仍可按自住住家用稅率課徵房屋稅。
• 營利事業實施都市更新事業，依權利變換或協議合建取得都市更新後的房屋、土地。
• 從 2021 年 7 月 1 日開始，交易日之次日起算30 日內申報繳納。
• 技術面，量縮價穩，維持在季線、半年線強勢整理，拉回測試年線不破可低接。

簽完約以後，雙方需準備過戶所需的相關資料，以利後續申報稅賦作業。 2.申請人103年經由法院拍賣取得A房地，嗣因強制執行，105年再次拍賣移轉持有期間於2年內之該房地，且未依所得稅法第14條之5規定申報個人房屋土地交易所得稅，經本局○○分局查獲，通知申請人補報，並裁處罰鍰3,000元。 １.申請人於103年經由法院得標買受持分1/2之A房地，嗣於105年經拍賣移轉登記持有期間在2年以內之該房地，未依規定申報個人房屋土地交易所得稅，經本局○○稽徵所依據查得資料核定課稅所得，按稅率35﹪核算應補稅額，並處1倍罰鍰。 其所支付之相關必要費用（如：仲介費、代書費、土地增值稅、契稅等），得自房地買進總額及賣出總額之差額中減除，再按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益 7。

土地交易所得稅計算: 繼承房屋，出售應「這樣計算」財產交易所得

房屋土地取得、改良及移轉而支付的費用，如交易時所支付的仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等必要費用，得提示證明文件減除之；未提示費用證明文件或所提示費用證明文件的金額未達成交價額5%者，可按成交價額5%認定費用。 申報財產交易所得稅時,到底該採用官方簡式版,還是實際成交價格版呢? 條規定，遺產財產價值之計算，以被繼承人死亡時之時價為準；所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準。 土地交易所得稅計算 財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。

個人繼承取得房屋、土地時，併同繼承被繼承人所遺以該房屋、土地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務餘額者，應整體衡量其繼承取得房屋、土地之經濟實質，該債務餘額超過繼承時房屋評定現值及公告土地現值部分，核屬其因繼承取得該房屋、土地所生之額外負擔。 嗣個人交易該房屋、土地，依所得稅法第14條第1項第7類第2款規定計算房屋之財產交易所得或依同法第14條之4第1項規定計算房屋、土地交易所得時，該債務餘額超過繼承時房屋評定現值及公告土地現值合計數，且確由該個人實際負擔償還部分，得自房屋及土地交易所得中減除。 國稅局提醒，個人如有107年度以前出售適用舊制課稅規定之房屋而未申報或未核實申報財產交易所得者，在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前，請儘速向戶籍所在地稽徵機關補報及補繳稅款，可免罰。 另108年間出售者，請備妥買入及賣出之契約或成本資料，今年5月申報綜合所得稅時，記得核實計算申報房屋財產交易所得。

土地交易所得稅計算: 買賣知識庫Trading Knowledge

課稅所得(稅基)＝房屋、土地交易所得－交易日前3年內房屋、土地交易損失金額－依土地稅法規定計算之土地漲價總數額。 出價取得：房屋、土地交易所得(或損失金額)＝交易時之成交價額－原始取得成本－因取得、改良及移轉而支付之費用。 若計算之交易所得為負數者，不得減除該筆交易之土地漲價總數額，該負數應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除，減除不足部分，再自當年度適用不同稅率之房屋、土地交易所得中減除，減除後尚有未減除餘額部分，得自交易年度之次年起十年內之房屋、土地交易所得減除。 房屋核定契價值參考房屋稅單，土地公告現值可由土地登記謄本中得知，實際負擔的房屋財產交易所得稅以稅捐稽徵處核發稅單之金額為準。 土地交易所得稅計算 前點第4款所稱房屋取得後逾6年，指自房屋完成所有權登記日起至訂定房屋銷售契約日止，連續持有超過6年。

技術面，量縮價穩，維持在季線、半年線強勢整理，拉回測試年線不破可低接。 不動產買賣的4大流程：簽約、用印、完稅、點交中，買賣雙方最期待的應該是點交。 土地交易所得稅計算 房屋買賣最常分算補貼的費用有：房屋稅、地價稅、水費、電費、瓦斯費及管理費。 土地交易所得稅計算 為保障自住需求並減輕民眾換購自住房地租稅負擔，民眾出售自住房地繳納的房地合一稅，符合重購租稅優惠條件者，可申請退還或扣抵。 依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定，自遺產總額中扣除之農業用地，繼承人於繼承之日起5年內，移轉予其他同為繼承之人並繼續經營農業生產，可免依該條但書規定追繳遺產稅，惟仍應自繼承日起列管5年。 民眾如想節稅，可使用匯票、本票或支票方式支付租金，並在租賃契約書上載明票據名稱及號碼，就可以免繳納印花稅。

土地交易所得稅計算: 出售不動產如未劃分房屋土地各別價格時，如何計算財產交易所得？

換言之，納稅人不能夠在課徵遺產稅時主張以金額低的房屋評定現值為課稅基礎，卻又要在出售房屋時，主張以金額高的時價為課稅基礎，有失平等原則。 由於房屋及土地的現值往往與市場實際成交金額差距甚遠，若房屋土地價值比過大時，納稅人勢必負擔龐大的綜合所得稅，因而有納稅人主張以繼承當時委由不動產估價師鑑價的金額或同社區於同時間交易的金額…等做為取得成本，但全數均遭稽徵機關改依現值核定，進而部分案件進入行政爭訟階段。 以繼承方式取得的房屋，依照所得稅法第14條第7類第2款的規定，以繼承時的「時價」及因取得而支付的必要費用為其成本，其中關於時價的部分，因為繼承人實際上並沒有支付代價即取得該房屋，僅係以房屋及土地的現值作為遺產稅的課稅基礎，因而將之稱為擬制成本，進而成為納稅人出售時的成本。 惟應依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。 房地買賣流程大致分為「簽約」、「用印」、「完稅」與「交屋」等四個階段，需要繳納的稅費包括印花稅、契稅與土地增值稅，最後賣方再根據所適用的稅制申報財產交易所得稅或房地合一稅。

如有「財產交易損失」者，得依所得稅法第17條第1項第2款第3目第1小目之規定，自當年度及以後3年度之財產交易所得扣除。 出售或交換房屋所得歸屬年度，以「所有權移轉登記完成日期的年度」為準；拍賣房屋以買受人領得「執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度」為準。 營利事業注意，購買土地時，常因金額龐大而與他人合夥共同出資購買，但切勿因為土地增益不課稅之故，而於出售時忽略了交易損益之正確計算，俾免日後被國稅局查獲補稅並加處罰鍰，得不償失。 (四)至4百萬元以下免稅，係以房地交易金額2千萬元(2千萬以下交易件數約占總交易件數91.04%)計算，每年獲利率3%，自住房地倘持有6年後出售，總獲利率將近20%，使多數出售自用住宅之案件不受影響。 自105年實行房地合一稅新制，符合新制範圍內之情形，出售土地已不再適用以往所得稅法第4條之土地所得免稅了。 (二)個人以自有土地自地自建或與營利事業合建，設有固定營業場所（包含設置網站或加入拍賣網站等）、具備營業牌號（不論是否已依法辦理登記）或僱用員工協助處理土地銷售。

土地交易所得稅計算: 買賣

值得一提的是，部分專業人士對此函令的評論都著眼在向金融機構借款，筆者則認為「整體衡量其繼承取得房屋、土地之經濟實質」才是關鍵，若該貸款是繼承以後或非以該房地為標的借款，應無本函釋的適用。 ✎如為財產交易損失可在未來三年（110年、111年、112年）有發生財產交易所得時，抵扣財產交易所得，但如果未發生財產交易所得，也不可自當年度其它所得中扣除。 小周買了天母的新房子，為了減輕貸款壓力，打算把單身時住的小房子賣掉，先到稅捐處估算所要繳的土地增值稅，結果按一般用地稅率計算要繳1 百多萬元，而按自用住宅用地稅率計算則不到30 萬元，怎麼差這麼多！ 都市土地持分面積＞300平方公尺；非都市土地持分面積＞700平方公尺部分，不適用自用增值稅優惠稅率。 只要持有附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物，且已達房屋稅起徵者，都需要繳交房屋稅，房屋稅採會計年制徵收，每年徵收一次，開徵日期為每年5月1日開徵至當年5月31日止。 但房屋取得後逾6年始銷售，或建屋前土地持有10年以上者，不在此限。

土地交易所得稅計算: 個人經常買進、賣出房屋

換大屋(以金額區分)：全額扣抵；換小屋：比例(按重購價額占出售價額之比率)扣抵。 土地所有權人確因疫情戶籍遭遷出，且無其他符合條件的人設籍，只要在2023年9月22日前提出申請，並檢附該戶籍遭遷出者出具其出境未回國期間無法返國係因受疫情影響之切結書，2021年、2022年可准恢復按2‰稅率課徵地價稅。 每年的年底，就是善用父母親的贈與稅免稅額，將不動產登記給子女的好時機，也為地政士業者帶來不小的商機。 官方簡式版，但若為台北市或新北市出售總價新臺幣八千萬元以上、其他地區新臺幣五千萬元以上的案件，則有另外不同的計算方法。 總機構在中華民國境外，境內無固定營業場所，由營業代理人或其委託的代理人向房地所在地國稅局代為申報納稅。

土地交易所得稅計算: 公司出售免納所得稅之土地「要這麼辦」

既然是一人一生只有1 次機會，就表示本人和配偶都各有1 次機會，如果小周這次要享用這個權利，下次再換更大的房子的時候，也可以利用配偶相互贈與不課徵土地增值稅的規定，先把土地贈與給配偶，再用配偶的名義簽約買賣，那本人和配偶2 人就都可以享受自用住宅少繳稅的優惠了。 特別稅率B：以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20%。 2.營利事業提供土地、合法建築物、他項權利或資金，依都市更新條例參與都市更新，或依都市危險及老舊建築物加速重建條例參與重建，於興建房屋完成後取得之房屋及其坐落基地第一次移轉者。 從 2021 年 7 月 1 日開始，交易日之次日起算30 日內申報繳納。

參與法院拍賣取得房屋、土地所有權因強制執行於辦理所有權登記前已取得所有權的房屋、土地。 惟依納稅者權利保護法14條規定，推計課稅之目的仍在核定最接近實額之真實稅額，如有多種推估之可能，稽徵機關應選擇最能貼近實額之方法為之。 土地交易所得稅計算 故法院見解認為，財政部前開所得分攤公式，並非絕對，如有事證可認另有最接近實額之推計方式，仍許徵、納雙方透過事實認定之方式，以最能貼近實額之方法予以推估核定稅額，自屬當然。 本表估算之稅額，係依土地稅法及其施行細則有關土地增值稅應繳稅額之計算公式估算，僅供概算之用，實際應納稅額仍應以申報時核定之發單資料為準。

C.經地方稅稽徵機關依土地稅法施行細則第51條規定核准減除的土地改良費用，依土地增值稅繳款書或免稅證明書所載「改良土地費用」金額認定。 無論是先買後賣，或是先賣後買，只要買屋及賣屋之時間(以完成移轉登記之日為準)差距在2年以內， 且符合所得稅法有關自住房屋、土地之規定，即可申請重購退稅。 因為林小姐賠本賣掉原先購買100萬元的房子，其賣出價格為70萬元，實際財產交易損失為30萬元，林小姐未來在90年度到92年度中，如有再售屋，可在當在當年度的財產交易所得中再扣除。 個人提供古董及藝術品在我國參加拍賣會之所得，如未能提示足供認定交易損益之證明文件者，以前是按拍賣品種類比照各該行業代號分別適用營利事業同業利潤率（零售業）計算課稅所得，外界認為實質租稅負擔率較香港及大陸為重。

土地交易所得稅計算: 土地增值稅

該筆土地係於2011年7月取得，適用所得稅法第4條第1項第16款規定免納所得稅。 但因該筆土地係委託仲介代為銷售，支付仲介費50萬元係屬可直接合理明確歸屬於土地之費用，故申報免徵所得稅之出售土地利益金額應為350萬元(即400萬元－50萬元)。 出價所取得的財產和權利，以它出售時的成交價額，減去原來取得時的成本，及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額為所得額。 例如張三出售高爾夫球證乙張價格500萬元，支付佣金20萬元，當初購入的成本是200萬元，那麼張三的財產交易所得就是280萬元。

買賣雙方要辦理不動產產權過戶時，需照規定的格式簽署不動產買賣契約書，並按照契約訂立的價款0.1%金額貼印花稅票，才能辦理產權移轉。 按政府發布之消費者物價指數調整後之數額認定，指按房屋、土地交易日所屬年月已公告之最近臺灣地區消費者物價總指數調整。 夫妻關係消滅，配偶之一方因行使剩餘財產差額分配請求權取得的房屋、土地，取得日為配偶之他方原取得該房屋、土地之日。 【成交價額 1 億 1,600 萬元 – 可減除成本 1 億 200 萬元 – 可減除移轉費用 39 萬元】，並補繳稅額及滯納利息等共 493 餘萬元。 只要所有權人持有不動產，都需要繳交地價稅，以8月31日為納稅義務基準日，以納稅基準日登記之所有權人為納稅義務人。

個人購屋（含法拍屋）或將持有之土地建屋（含拆除改建房屋及與營業人合建分屋）並銷售，如符合下列要件之一者，自本令發布日起，應依法課徵營業稅： 1. 設有固定營業場所（除有形營業場所，亦包含設置網站或加入拍賣網站等）。 房地合一課徵所得稅個人部分因採分離課稅，以比例稅率課徵，未合併個人綜合所得採累進稅率課徵，以簡政便民。 (二)有關自用住宅優惠，不能僅單看免稅額的多寡，須就整體不動產稅制考量，法國、德國、日本，甚至美國等國家，持有稅部分均較我國高出許多；而我國尚有重購退稅之優惠，自用住宅無論之前獲利多少，均可透過重購退稅將之前的資本利得全部退還，幾無課稅問題。 營利事業實施都市更新事業，依權利變換或協議合建取得都市更新後的房屋、土地。 2.103年1月2日以後取得的房屋(不包括依農業發展條例申請興建的農舍)、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地，且該房屋、土地的持有期間在2年以內者。

公司之股東自93年1月1日起，依法以技術等無形資產作價抵充出資股款者，該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產交易所得，應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅 14。 個人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依所得稅法第14條第1項第七類規定核實認定。 所得稅法第66條之9規定雖於95年5月30日修正，就有關未分配盈餘加徵10﹪營利事業所得稅之計算，自94年度起，係以營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益為基礎，然依商業會計法之規定，土地出售增益係屬稅後純益之一部，故猶有未分配盈餘加徵10﹪營利事業所得稅規定之適用。 該局提醒營利事業，如因土地金額龐大而與他人共同出資購買，須注意列帳時應將他人出資之土地成本扣除，出售土地之增益於計算稅後純益時須計入，並據以計算未分配盈餘，以免日後被國稅局查獲補稅甚或被處罰鍰。

土地交易所得稅計算: 財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區

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