大陸所得稅率7大優勢

去年鬧得滿城風雨的網紅補稅事件，便是將原本稅負應高達45%的勞動性質所得，利用轉化為個人獨資企業的經營所得及核定徵收優惠政策，實現超低稅負。 據統計，開始實施防堵高收入者藉此逃稅相關稽查措施起，截至2021年11月，已針對157人補稅人民幣8.4億元。 大陸財稅字20號文，明確外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免徵收個人所得稅。 截至目前為止此函文依然有效，且一直以來港澳台人員均係參照外籍人員相關法令來執行。 惟近日接獲一些在上海的台籍客戶表示，當地稅務人員認為港澳台人員應視同大陸籍人員，不能適用外籍個人股息紅利暫免課稅規定，而要求徴收20％個人所得稅。

• 不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。
• 而我國個人綜所稅率為5％～40％，企業營所稅率則為20％，若企業總部設置在台灣即為我國稅籍，而個人為台灣無戶籍但居住滿183天、有戶籍且居住滿31天、有戶籍在台居住未達31天但經濟重心在我國，同樣會被視為台灣稅籍。
• 中方機構包括中國境內企業、事業單位、其他經濟組織以及國家機關所屬的境外分支機搆、子公司、使（領）館、代表處等。
• 個別經濟發達地區確需高於該限額的，應在不高於20％的幅度內報財政部審定。

但是由於目前企業的自我約束機制尚不健全，國家與企業的產權關係還不明晰，職工個人的納稅意識還不高，因此，為保證國家財政收入，控制消費基金過快增長，有必要在稅收上對企業的工資發放進行限制。 在計徵企業所得稅時，只允許按計稅工資標準扣除，超過標準部分，在計徵企業所得稅時則不得扣除。 目前，財政部、國家稅務總局確定的計稅工資人均月扣除最高限額為800元。 具體扣除標準可由省、自治區、直轄市人民政府根據當地不同情況，在上述限額內確定，並報財政部備案。 個別經濟發達地區確需要高於該限額的，應在不高於20％的幅度內報財政部審定。 國家將根據國家統計部門公佈的物價指數，以及國家財政狀況，適時對計稅工資限額進行調整。

大陸所得稅率: 企業所得稅優惠政策

對各種形式的集體企業，本著區別對待的原則，在執行統一所得稅率的基礎上，給予適當減免稅優惠。 業務招待費，是指納稅人為生產、經營業務的合理需要而發生的交際應酬費用。 營業收入是指納稅人從事生產經營等活動所取得的各項收入，包括主營業務收入和其他業務收入。 繳納增值稅的納稅人，其業務招待費的計提基數，是不含增值稅的銷售收入。 計稅工資是指按照稅法規定，在計算納稅人的應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。 按現行稅收規定，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標準可由各省、自治區。

中國大陸，2019年1月1日起實施新的個人所得稅法，將應稅所得分為九類，並實行不同的徵稅辦法。 居民個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得四項勞動性所得稱為綜合所得，被納入綜合徵稅範圍，適用統一的五級超額累進稅率，稅率為3%至45%。 對經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得以及其他所得，仍採用分類徵稅方式，按照規定分別計算個人所得稅。

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納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得後的七日內預繳，年度終了後三個月內匯算清繳，多退少補。 從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了後三十日內，將應納的稅款繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。 納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得後的十五日內預繳，年度終了後三個月內匯算清繳，多退少補。 納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

企業亦可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。 企業因違法經營而被處以罰款和沒收財物的損失，不屬於企業正常生產、經營支出和損失，不得在稅前扣除。 指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。 指納稅人購置、建造固定資產的支出，此項支出屬於資本性支出，不得在稅前直接扣除，可以以折舊的方式分期攤銷。 是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。

大陸所得稅率: 企業社會責任

直轄市人民政府根據當地不同行業情況，在限額內確定，並報財政部備案。 個別經濟發達地區確需高於該限額的，應在不高於20％的幅度內報財政部審定。 納稅人發放工資在計稅工資標準以內的，按實扣除；超過標準的部分，則不得扣除。 國家將根據統計部門公佈的物價指數以及國家財政狀況，對計稅工資進行適時調整。 對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水準、生活水準以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的範圍和標準由國務院規定。 納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了後十五日內向稅務機關報送納稅申報表，並預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

因此台商朋友若以個人名義直接持有股權或是不動產等投資，在未來綜合所得擴圍後，與這些資產相關的所得（股息、租金、轉讓利得…等）可能不再適用單一稅率20%，而是併入綜合所得往上適用較高的累進稅率。 若小賈在大陸地區已繳納所得稅29萬元 (Ｄ)，小賈102年度綜合所得結算申報可扣抵大陸地區繳納稅額應為21.8萬元（＊不得超過因加計其大陸地區來源所得）。 1973年，中國實施了新中國成立以來的第三次大規模稅制改革，其主要內容是簡化稅制，試行工商稅。

大陸所得稅率: 中國稅務諮詢

它剋服了原來按企業經濟性質的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現了稅制的簡化和高效，併為進一步統一內外資企業所得稅打下了良好的基礎。 (一) 個人依廢止前促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募屬新興重要策略性產業之公司發行之記名股票，持有時間達3年以上者，得以其取得該股票之價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年度起5年內應納綜合所得稅額。 2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇按上述標準享受扣除額，或按照規定享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策，但不得同時享受。 過渡期結束後，自2022年1月1日起，外籍個人將只能跟中國居民個人一樣適用扣除額標準。

香港居民可以選擇按其個人的各類所得分別計算應納稅額及繳納稅款，也可以選擇“個人入息課稅”，將其經營所得及（或）薪俸入息及（或）物業收入之各項所得及虧損加在一起報稅。 薪俸稅可以選擇適用15%的標準稅率或2％- 17％的五級超額累進稅率，利得稅(獨資經營者)和物業稅均適用15%的標準稅率。 企業在清算時，應在註銷工商登記之前向當地稅務機關報送企業清算所得稅申報表及有關的財務會計報表和其他材料。 企業遇有特殊原因，不能按照稅法規定期限報送所得稅申報表和會計報表的，應當在報送期限內提出申請，經當地主管稅務機關批准，可以適當延長申報期限。

大陸所得稅率: 企業所得稅

企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。 企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。 為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國家稅務總局批准，可減按10％的稅率繳納所得稅。 外商投資企業和外國企業所得稅是指對設在中國境內的外商投資企業的生產、經營所得和其他所得以及對外國企業來源於中國境內的生產、經營所得和其他所得征收的一個稅種。

台商接下來的關注重點，更多的可能得放在自身企業如何配合當地政策進行轉型升級，透過研發投入與技術提升拉抬企業獲利並創造價值，才能應對未來生產成本（特別是工資、社保與員工認股等支出）持續上漲的壓力。 在這過程中政府會透過對土地、勞力、資金等生產資源的控制與調整，藉此淘汰跟不上轉型腳步的產業，或是引導企業往內陸遷移，以收均衡區域發展之效。 近兩年躺平族的大量出現引起中國大陸社會關注，許多年輕人歷經了幾年打拼後，並沒有明顯感受到財富的增長或生活品質的提升，工資永遠跟不上房價與物價；金融、房市及演藝娛樂事業扭曲了勞動價值，即使辛苦工作一輩子，也看不到未來希望，年輕人也就不再努力，直接安逸度日。

大陸所得稅率: 相關

納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，並繳納稅款。 在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。 非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。 在中國境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的，經向主管稅務機關備案，其來源於中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。 根據早前發布的2020/21年財政預算案，針對2019/20課稅年度的薪俸稅、所得稅及個人入息課稅，將實行寬減100%但每宗個案不超過港幣20,000元的稅款優惠政策。 香港稅法沒有規定個人所得稅起征點，而是制定了免稅條件和免稅額。

不過，大陸提高部分商品進出口關稅，其中，為促進相關行業轉型升級和高品質發展，提高鋁和鋁合金出口關稅。 大陸所得稅率 為促進經濟好轉，大陸國務院關稅稅則委昨（29）日公告，將於明年1月1日起，對1,020項商品實施低於最惠國稅率的進口暫定稅率。 段士良提醒，如台商企業員工被迫補稅，因此揭露台灣雇主營運情況，則該台企在陸常設機構也會面臨當地稅局查核。 【實例7】納稅人已婚，夫妻二人薪資相同，且均為獨生子女。

大陸所得稅率: 大陸個人所得稅優惠政策展延情況彙整

根據中國與有關國家或地區簽署的自由貿易協定和優惠貿易安排，2023年將對19個協定項下、原產於29個國家或者地區的部分商品實施協定稅率。 根據區域全面經濟夥伴協定（RCEP）有關規定以及協定對印尼生效情況，2023年1月2日起，將對原產於印尼的部分商品實施RCEP協定稅率。 他提到，正常企業所得稅率25%、高新技術企業所得稅率15%；小微企業的所得稅率，在年度應納稅所得額時，只要不超過人民幣100萬元按5%稅率繳納；若超過人民幣100萬元、但不超過人民幣300萬元，按10%稅率繳納。 （2）於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民；大陸地區法人、團體或其他機構暨大陸地區人民、法人、團體或其他機構於第三地區投資之公司：按20%扣繳。 企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。 （3）對外商在1983年至1995年期間，同中國公司、企業簽訂信貸合同或貿易合同，以及租賃貿易合同所取得的利息和扣除設備價款後的租賃費，在合同有效期內，減按10%的稅率征收所得稅。

• 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。
• 前面的應納稅額24萬元（A）－可扣抵大陸地區繳納稅額應為21.8萬元＝2.2萬元。
• 但納稅人適用幼兒學前免稅額後所適用的稅率為20%，故不得使用幼兒學前扣除額，應退回並調整應納稅所得淨額。
• 其稅率分為兩類，一是國有大中型企業適用55%的比例稅率；一是國營小型企業適用8級超額累進稅率，最低稅率為10%，最高稅率為55%。
• 職工養老基金和待業保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數內，准予在計算應納稅所得額時扣除。

綜合所得稅結算申報方式有網絡申報、二維條形碼及人工申報3種。 居民個人已申報境外所得、未進行稅收抵免，在以後納稅年度取得納稅憑證並申報境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進行抵免，但追溯年度不得超過五年。 自取得該項境外所得的五個年度內，境外徵稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實際繳納稅額發生變化的，按實際繳納稅額重新計算並辦理補退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息。 五、居民個人從與我國簽訂稅收協定的國家（地區）取得的所得，按照該國（地區）稅收法律享受免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數額按照稅收協定饒讓條款規定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數額可作為居民個人實際繳納的境外所得稅稅額按規定申報稅收抵免。 大陸所得稅率 包括從中國境內企業取得的股息或分享的利潤；從中國境內取得的存款、貸款、墊付款、延期付款等項的利息和將財產租給中國境內租用者而取得的租金，以及提供在中國境內使用的各種專利權、專有技術、版權、商標權等而取得的收入。 按照稅法規定：“外國企業每一納稅年度的收入總額，減去成本、費用以及損失後的餘額，為應納稅的所得額”。

大陸所得稅率: 企業所得稅法定扣除項目

《經濟通通訊社29日專訊》大連市稅務局發布消息,2023年1月1日起,居民在大連市承受第三套及以上非普通住房、非住房、土地權屬,以及單位承受房屋、土地權屬的契稅稅率由現行的4%調整為3%。 大陸在近年公布的新一年關稅調整方案中，皆包含藥品原料、藥品和醫療產品的免稅內容。 此外，為刺激民眾民生消費量能，嬰幼兒食用的均化混合食品、凍藍鱈魚、腰果等食品，咖啡機、榨汁器、吹風機等小家電的進口關稅也都調降。 《每日經濟新聞》報導，為保障人民健康，減輕患者經濟負擔，對部分抗癌藥原料、抗新型冠狀病毒藥原料、鎮癌痛藥品實施零關稅，降低假牙、血管支架用原料、造影劑等醫療用品進口關稅。 大陸國務院關稅稅則委員會昨（29）日宣布，2023年1月1日起，對1020項商品實施低於最惠國稅率的進口暫定稅率。 其中，抗新型冠狀病毒藥原料（奈瑪特韋）的2023年暫定稅率將降為0，部分抗癌藥原料和鎮癌痛藥品也實施零關稅。

大陸所得稅率: 中國元旦稅率新制 抗新冠病毒用藥原料零關稅

稅人適用幼兒學前免稅額後所適用的稅率為30%，故不得使用幼兒學前扣除額，應退回並調整應納稅所得淨額。 納稅人及配偶之未滿60周歲母親不可申報扶養，其與父母、配偶父母均應分別自行單獨報稅。 納稅人夫妻兩人及孩子共計三人，適用新臺幣88,000元/人之一般免稅額標準。

條但書亦已載明本條例未規定者，適用其他有關法令之規定，因此，取得大陸地區來源所得應回歸所得稅法之規定課徵，亦即需以該筆所得總額合併課徵個人綜合所得稅。 但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，扣抵數額不得超過因加計大陸地區來源所得而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。 就臺灣和上海對比來說，上海居民的稅負較高，原因是中國大陸納稅人雖然已經按年度綜合計稅並享受專項附加扣除，但實質上還沒有以家庭為單位元進行申報方式，而且免稅及扣除的限制條件比較多。

大陸所得稅率: 相關服務

至此，中國的稅制設有13個稅種，即工商稅、工商統一稅（工商稅開徵以後此稅基本停徵）、關稅、工商所得稅、城市房地產稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農業稅和牧業稅。 大陸所得稅率 此外，鹽稅名義上包含在工商稅內，實際上仍然按照原來的辦法徵收。 在一般情況下，國營工商企業只需要繳納工商稅，集體企業只需要繳納工商稅和工商所得稅，農業生產單位（主要是人民公社和國營農場）一般只需要繳納農業稅，個人繳納的稅收微乎其微。 近期中國大陸推動共同富裕政策，致力於調整高所得族群收入。 例如近期中國大陸學界建議將高所得族群較常獲得的資本利得、租金等所得併入綜合所得，並調整專項附加扣除項目（例如：慈善捐贈扣除、幼兒照護費用扣除等）。

大陸所得稅率: 大陸、境內外所得 課稅有別

外商投資企業和外國企業所得稅的納稅人負有繳納外商投資企業和外國企業所得稅義務的公司、企業或其他經濟組織。 具體可分為兩部分：一是外商投資企業，包括中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業；二是外國企業，包括在中國境內設立機構、場所從事生產、經營和雖未設立機構、場所而有來源於中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。 香港實行分類綜合所得稅制，對個人所得的課稅涉及三個稅種：就受雇工作入息及退休金征收的薪俸稅，就業務利潤征收的利得稅，及就物業收入征收的物業稅。 若大陸公司股利分配到境外控股公司，境外控股公司保留資金暫時不分配，可以等到股利分配匯回台灣地區之當年度，再一併抵扣數年之扣繳憑證。 透過香港或其他境外免稅地區設控股公司間接投資大陸，境外投資公司當地與大陸有稅收優惠協定且有實質營運取得當地稅收居民證明者，其大陸被投資公司盈餘匯出時可適用5％優惠扣繳稅率，否則一般需扣繳10％所得稅率。

（2）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，以及外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，均免徵所得稅。 包括從事工、礦、交通運輸、農、林、牧、漁、飼養、商業、服務以及其他行業的生產、經營所得和其他營業外收益。 私營企業所得稅是對私營企業生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

提醒台商在享受個稅政策紅利之餘，還須注意個人是否有被視為境內所得，但在海外收取的資金漏未申報的情事。 而對於個人取得年終獎金可以選擇併入綜合所得課稅，或將年終獎金除以12個月的數額，對應適用的級距稅率與速算扣除數，單獨計算納稅。 在實際工作中，對于某些個人所得收入采用稅後收入的概念，比如支付稅後多少多少金額。

大陸所得稅率: 政策說明

在大陸地區已繳納的所得稅（含扣繳、自繳及執行業務者以事務所型態執業繳納之企業所得稅）得自應納稅額中扣抵。 中國大陸，2019年1月1日起實施新的個人所得稅法，將應稅所得分為九類，並實行不同的征稅辦法。 居民個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得四項勞動性所得稱為綜合所得，被納入綜合征稅範圍，適用統一的五級超額累進稅率，稅率為3%至45%。 大陸所得稅率 對經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規定分別計算個人所得稅。 臺灣稅法允許納稅人以家庭為單位申報及繳納個人所得稅，在家庭收入較低且需扶養多位父母及數個子女的情況下，該種申報方式有明顯的優勢。