所得稅法42條介紹

評定現值法，係指營建業建屋出售，其銷貨成本係按出售及待售房屋評定現值占房屋總評定現值比例攤計成本之方法。 營建業已興建完成但未出售或已轉供自用之房地，得依工程別依收入法、建坪比例法或評定現值法擇一適用，分攤其房地成本，但同一工程既經擇定後，不得變更。 前條之成本，得按存貨之種類或性質，採用個別辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法，或其他經主管機關核定之方法計算之。

各國駐在中華民國使領館及其附屬機關內，除外交官、領事官及享受外交官待遇之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。 但以各該國對中華民國駐在各該國使領館及其附屬機關內中華民國籍職員，給與同樣待遇者為限。 公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代金及房租津貼。 執業會計師，發表於本站之文章係執業的一些心得、筆記或備忘紀錄，部份內容為個人非主流見解或可能因法令修改未能及時修正，若有相關問題請洽主管機關，請勿引用本文內容作相關決策。 修法後國內個人股東透過國內投資公司投資國內公司，將獲配股利保留在國內投資公司之總稅負為24%；修法後國內個人股東透過國外投資公司投資國內公司，將獲配股利保留在國外投資公司之總稅負為36.8%。

所得稅法42條: 投資公司控股

但因交易相對人應給與而未給與統一發票，致無法取得合法憑證，其已誠實入帳，能提示交易相關文件及支付款項資料，證明為業務所需，經稽徵機關查明屬實者，准依其支出性質核實認定為費用或損失，並依稅捐稽徵法第四十四條規定處罰；其於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露者，免予處罰。 銷貨未給予他人銷貨憑證或未將銷貨憑證存根保存者，稽徵機關得按當年度當地同時期同業帳載或新聞紙刊載或其他可資參證之該項貨品之最高價格，核定其銷貨價格。 其未給予他人銷貨憑證者，應依稅捐稽徵法第四十四條規定，按該項認定之銷貨總額，處以百分之五罰鍰；其經查明確屬匿報收入者，應依所得稅法第一百十條之規定辦理。

• 公司無論是取得境外公司發放的現金股利或股票股利，都不是所得稅法第42條規定的範圍，該股利為來自境外的所得，應依所得稅法第3條第2項課徵營利事業所得稅。
• (二)營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，每月在2,400元以下，可不列入員工薪資所得。
• 前項國外總公司或區域總部財務報告未載明其管理費用金額、分攤標準內容、分攤計算方式及相關金額等資料者，應另提供國外總公司或區域總部所在地會計師查核簽證，載有該等資料之查核報告。
• 但其配偶如為中華民國境內居住之個人，仍繼續居住中華民國境內者，應由其配偶依第七十一條規定，合併辦理結算申報納稅。
• 3.營利事業出售非屬所得稅法第4條之4第1項規定之土地，及符合同法第4條之5第1項第2款、第4款規定之土地、第3款規定之土地及其土地改良物，或依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產，其交易之所得。

財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。 但其效能非二年內所能耗竭且支出超過一定金額者，應逐年攤提折舊或攤銷費用。 但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。 營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。

所得稅法42條: 公司列報盈虧互抵時，虧損年度之投資收益應先抵減虧損

本法稱合作社，係指依合作社法組織，向所在地主管機關登記設立，並依法經營業務之各種合作社。 以提供出口融資或保證為專業之外國政府機構及外國金融機構，對中華民國境內之法人所提供或保證之優惠利率出口貸款，其所得之利息。 符合第四條之三各款規定之公益信託，其信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度之所得額，依本法規定課稅。

• 營利事業未依前條第一項規定期間辦理暫繳，而於十月三十一日以前已依前條第一項規定計算補報及補繳暫繳稅額者，應自十月一日起至其繳納暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依第一百二十三條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。
• 六、薪資支出非為定額，但依公司章程、股東會議決、合夥契約或其他約定有一定計算方法，而合於第二款及第三款規定者，應予認定。
• （7）透過證券投資信託公司將股權移轉予所申購之私募基金，再向證券投資信託公司申請贖回受益憑證，規避綜合所得稅。
• 三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。
• 但其來自中華民國境外之所得，已經依照所得來源國稅法規定繳納的所得稅，可以由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給的同一年度納稅證明，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。
• 營利事業所得稅 有關營利事業承包工程之工期在1年以下之適用疑義 有關詢問依據營利事業所得稅查核準則第24條，若營利事業承包工程之工期在1年以下要用什麼會計方法處理?

對於股利的處理，公司應依照上述投資外國公司獲配股利的情況處理，課徵營所稅。 稽徵機關對於納稅義務人的各類所得均有蒐集及掌握，故只要有所得，無論有無扣繳憑單，均應詳實申報，尤其近年來國稅局積極加強不動產相關交易（包含成屋、預售屋及紅單交易）所得，按實際獲利課稅之查核，亦應詳實申報，以免漏報遭罰。 自107年1月1日起，個人居住者所獲配的股利或盈餘，可以選擇採用「合併計稅減除股利及盈餘可抵減稅額」及「單一稅率分開計稅」這2種方式，由納稅義務人自行選擇有利的課稅方式；當然，如果綜合所得稅是利用網路申報方式，電腦會自動幫納稅義務人選擇最有利的方式喔。

所得稅法42條: 機關團體獲配所得稅法第42條第2項規定之股利淨額係屬孳息收入，應併同其他各項收入計算其支出比例

四、委託他人代銷貨物，於送貨時已先按送貨之數量及約定代銷之價格作為其銷售額者，於年度終了時，其尚未經代銷之貨物價額，應於辦理所得稅結算申報時，將該項銷售額於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除。 房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。 所以依照規定，只有投資在”國內”公司所配發的”股利及盈餘”才不課稅；若是投資國外公司配發的股利及盈餘屬於海外收入，還是要課稅。 所得稅法42條 而不動產投資公司的收入是經由不動產買賣獲利或是出租不動收取得租賃收入，不是”股利或盈餘”，所以不適用所得稅法42條規定。 像是，藝術投資公司的收入是來自藝術品買賣獲利，不是”股利或盈餘”，不適用所得稅法42條規定。 同理，證券投資公司或是投資信託公司等特許公司的獲利來自於代操的業績收入或是服務費佣金收入，自然也不適用所得稅法42條規定。

每年一月遇連續三日以上國定假日者，信託之財產目錄、收支計算表及相關文件申報期間延長至二月五日止，扣繳憑單或免扣繳憑單及相關憑單填發期間延長至二月十五日止。 獨資、合夥組織之營利事業應依第一項及第二項規定辦理當期決算或清算申報，無須計算及繳納其應納稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 但其為小規模營利事業者，無須辦理當期決算或清算申報，由稽徵機關核定其營利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 在中華民國境內無固定營業場所，而有營業代理人之營利事業，除依第二十五條及第二十六條規定計算所得額，並依規定扣繳所得稅款者外，其營利事業所得稅應由其營業代理人負責，依本法規定向該管稽徵機關申報納稅。 但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，除屬當次交易未自該房屋、土地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用。 所得稅法42條 假設甲、乙兩家公司經營期間都只有兩年，並皆符合使用藍色申報制度，或經會計師查核簽證等所得稅法第39 條規定之適用要件。

所得稅法42條: 營利事業以房地、有價證券或期貨買賣為業者，應將不計入所得額課稅之股利或盈餘，列入分攤比例計算應分攤之營業費用及利息支出-營所稅

（六）營利事業提供土地、合法建築物、他項權利或資金，依都市更新條例參與都市更新，或依都市危險及老舊建築物加速重建條例參與重建，於興建房屋完成後取得之房屋及其坐落基地第一次移轉且其持有期間在五年以下者，稅率為百分之二十。 自中華民國九十九年一月一日起，營利事業持有依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券，所獲配之利息所得應計入營利事業所得額課稅，不適用金融資產證券化條例第四十一條第二項及不動產證券化條例第五十條第三項分離課稅之規定。 二、納稅義務人依第十五條第五項規定選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按百分之二十八稅率分開計算應納稅額。 （八）符合第四條之五第一項第一款規定之自住房屋、土地，按本項規定計算之餘額超過四百萬元部分，稅率為百分之十。 （六）個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算五年內完成並銷售該房屋、土地者，稅率為百分之二十。

4.由交易關係人提供資金，俟股權交易完成後，資金復回流至提供者帳戶者。 投資公司若投資KY股，所獲配之股利並不適用所得稅法第42條投資收益免稅規定。 所得稅法第42條規定是投資於”國內”其他營利事業才能免稅，KY股為國外公司來台掛牌上市，因此投資KY股所獲的的股利不適用免稅規定。 所得稅法42條 上面二個函釋清楚說明了，成立投資公司出售股票及所取得之股利收入，依法既准免徵營業稅並得免開立統一發票，但相對的投資公司所取得進項憑證及所支付之進項稅額依規定不得申報扣抵或退還。 專營投資證券業務之營業人准免申報銷專營投資證券業務之營業人，出售股票及所取得之股利收入，依法既准免徵營業稅並得免開立統一發票，其每月之銷售額，應准免予申報，以資簡化。 230.營利事業購置不動產所支付款項，因遲付款項而支付之違約金，不得列為當期費用或損失？

所得稅法42條: 營利事業所得稅

財政部臺北國稅局表示，公司組織之營利事業投資國內其他營利事業獲配之股票股利，嗣後出售依所得稅法第4條之1規定計算證券交易損益時，得以其面額依同法第44條及第48條規定計算成本；營利事業依所得基本稅額條例第7條第1項第1款及第2項規定計算證券交易所得或損失時，亦同。 其以個人名義借款轉貸營利事業運用者，除獨資資本主及合夥組織合夥人借貸款項，以資本主往來論，不得列支利息外，該事業支付個人之利息，如經取得個人出具之收據並依法辦理扣繳所得稅款，可核實認定。 該局說明，企業如有投資海外企業來台發行之股票，也就是依外國法律規定設立登記之外國公司，經中華民國證券主管機關核准來臺募集與發行股票或臺灣存託憑證，並在中華民國證券交易市場掛牌買賣者，要特別注意，每年所配發之股利所得，不適用所得稅法第42條投資收益免稅之規定。 因為該等股票發行人係國外企業，並非「國內」營利事業，因此所取得之股利，依照財政部函釋規定，應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額課稅。 納稅義務人可以帶本人和配偶的身分證或戶口名簿和印章到國稅局總局或各分局、稽徵所、服務處當場請領儲蓄免扣證。 日後在每次領取金融機構利息收入時，將免扣證交予給付單位登記，只要每年登記的累計金額沒超過27萬元，就無須被預扣稅款，所領金融機構所付利息每次未超過2萬元，依規定給付人不須扣繳，因此亦不必提示免扣證。

公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。 會計基礎，凡屬公司組織者，應採用權責發生制，其非公司組織者，得因原有習慣或因營業範圍狹小，申報該管稽徵機關採用現金收付制。 7.長期照顧特別扣除：自中華民國一百零八年一月一日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者，每人每年扣除十二萬元。 所得稅法42條 2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。 第四條之五第一項第一款及前項有關期間之規定，於繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。

所得稅法42條: 公司取得股利如何課稅？投資收益是否都能免稅？

（四）轉換公司債相關之應付利息補償金，於約定賣回期間屆滿日可換得普通股市價高於約定賣回價格時轉列之金額。 營利事業受託代收轉付款項，於收取轉付之間無差額，其轉付款項取得之憑證買受人載明為委託人者，得以該憑證交付委託人，免另開立統一發票，並免列入銷售額。 在我國境內沒有住所，但是一個課稅年度內在我國境內居留合計滿183天以上的人。

為降低過渡時期的衝擊，因此而增加的稅額可分五年繳納，企業並可選擇是否採用修改後之新稅法規定或繼續沿用舊有稅法規定。 其作法在減少企業導入IAS 39時之財稅差異，亦考慮到過渡時期的衝擊，值得我國借鏡參考。 對於可強制贖回或附賣回權特別股的股利，財務會計上視為利息而現行稅務處理上視為股利並不得當費用減除，建議所得稅法配合修正。 而財政部日前發布中華民國來源所得認定原則中的第二點股利，指依公司法規定在中華民國境內設立登記的公司所分配的股利；及第五點利息，並沒有依36號公報有所修正，使財稅處理一致。

所得稅法42條: 所得稅法中規定那些所得免納營利事業所得稅？ (

八、第五款第二目屬債權有逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明。 所得稅法42條 （四）屬債務人依國外法令進行清算者，應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明。 上述債權逾期二年之計算，係自該項債權原到期應行償還之次日起算；債務人於上述到期日以後償還部分債款者，亦同。

第七十一條之一第二項及第七十三條規定之納稅義務人，如有特殊情形，不能依限或自行辦理申報納稅者，得報經稽徵機關核准，委託中華民國境內居住之個人負責代理申報納稅；如有欠繳稅款情事或未經委託會計師或其他合法代理人代理申報納稅者，稽徵機關得通知主管出入國境之審核機關，不予辦理出國手續。 營利事業除符合第六十九條規定者外，應於每年九月一日起至九月三十日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一併向該管稽徵機關申報。 營利事業依第二項第四款及第五款規定限制之盈餘，於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前，未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分配盈餘計算，依第一項規定稅率加徵營利事業所得稅。 本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前，符合前項但書規定之公司組織營利事業，經稽徵機關核定之以前年度虧損，尚未依法扣除完畢者，於修正施行後，適用修正後之規定。 但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。 營利事業於二付息日間購入第一項債券並於付息日前出售者，應以售價減除購進價格及依同項規定計算之利息收入後之餘額為證券交易所得或損失。

所得稅法42條: 投資公司實務操作

（二）非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。 但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之八限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支。 國外營利事業因委託國內公司行號代辦進貨、銷貨或其他有關營業事項，所撥匯之費用，國內受託公司行號，得就扣除代墊成本費用後之餘額，列為當年度收益處理。 五、受他人委託代銷貨物，按約定代銷之價格作為其銷售額時，於辦理當期所得稅結算申報時，除代銷之佣金收入仍應列報外，該項銷售額應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除。 三、以自己名義代為購買貨物交付與委託人，按代購貨物之實際價格作為銷售額者，於辦理當期所得稅結算申報時，除代購之佣金收入仍應列報外，該項銷售額應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除。

所得稅法42條: 投資境外公司

該局特別提醒，營利事業為享有減半課稅之租稅優惠，應備妥完整帳證簿據，俾供稽徵機關查核，以維自身權益。 (二)營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，每月在2,400元以下，可不列入員工薪資所得。 薪資所得特別扣除額：每人可扣除200,000元，全年薪資收入未達200,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。 DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。 Deloitte泛指Deloitte Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”），以及其一家或多家全球會員所網絡及其相關實體（統稱為“Deloitte組織”）。 DTTL（也稱為“Deloitte 所得稅法42條 全球”）每一個會員所及其相關實體均為具有獨立法律地位之個別法律實體，彼此之間不對第三方承擔義務或約束。

（一）職業專用服裝費：職業所必需穿著之特殊服裝或表演專用服裝，其購置、租用、清潔及維護費用。 本法稱營利事業，係指公營、私營或公私合營，以營利為目的，具備營業牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、牧、礦冶等營利事業。 第一項規定之土地，不適用第四條第一項第十六款規定；同項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。 依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨交易所得，暫行停止課徵所得稅；其交易損失，亦不得自所得額中減除。 十一、自國外聘請之技術人員及大專學校教授，依據外國政府機關、團體或教育、文化機構與中華民國政府機關、團體、教育機構所簽訂技術合作或文化教育交換合約，在中華民國境內提供勞務者，其由外國政府機關、團體或教育、文化機構所給付之薪資。 本網站法規資料係由政府各機關提供之電子檔或書面文字登打製作，若與各法規主管機關之公布文字有所不同，仍以各法規主管機關之公布資料為準。

自中華民國九十九年一月一日起，營利事業以第一項、前條第二項、第三項規定之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息所得，應依第八十八條規定扣繳稅款，並計入營利事業所得額課稅；該扣繳稅款得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除。 該局說明，依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定前十年內各期虧損，自本年度純益額中扣除。 又依財政部66年3月9日台財稅第31580號函規定，公司組織之營利事業適用所得稅法第39條規定，自本年度純益額中扣除各期核定虧損者，應將各該期依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益，先行抵減各該期之核定虧損，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除。

所得稅法42條: 機關介紹

甲公司因虛列薪資支出500萬元造成漏報所得額500萬元，經計算漏稅額為85萬元（500萬x17%），卻因加計營業虧損額及前10年核定虧損扣除額後而無應納稅額，但仍須依所得稅法第110條第3項規定處罰，惟最高處罰金額以9萬元為限。 營利事業如有跨越年度之定期存款利息所得，其應歸屬上一會計年度收入部分，應依營利事業所得稅查核準則第27條規定，於年度決算時，就估計數字，以「應收收益」列帳；並等到申報下一會計年度營利事業所得稅時，再憑金融機構實際給付或轉帳給付時所填發之利息所得扣繳憑單，一併辦理抵繳。 如果以後中途解約，改依短期存款利率計算，全部的利息收入少於上年度估列的應收利息時，其差額可以列為解約年度之其他損失處理，不必再調整上年度之應收利息。 執行業務者已依法設帳記載並保存憑證者，其執行業務收入可核實減除有關費用或成本，包括事務所或醫療院所的房租、業務上所用藥品、材料、器材之修理費、僱用人員之薪資等，以其餘額申報所得額。

所得稅法42條: 投資公司投資KY股，

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